醫(yī)院支出管理制度

2023年12月30日發(fā)(作者：培訓(xùn)活動)

醫(yī)院支出管理制度

支出管理制度

為了規(guī)范醫(yī)院各項(xiàng)成本費(fèi)用的審批、審核制度，合理開支各項(xiàng)費(fèi)用，嚴(yán)格

控制有關(guān)費(fèi)用支出，根據(jù)《醫(yī)院會計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，以及國家相

關(guān)法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定本制度。

（一）費(fèi)用審核、審批管理，應(yīng)當(dāng)遵循“合理支出、厲行節(jié)約、分級管理、逐級審批”的原則。

（二）費(fèi)用是指醫(yī)院在業(yè)務(wù)開展活動過程中發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公務(wù)接

待費(fèi)、水電費(fèi)、電話通訊費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)等費(fèi)用。

（三）嚴(yán)格按照本制度對報(bào)銷中的各種單據(jù)按照預(yù)算管理、分組負(fù)責(zé)的原

則審核，保證報(bào)銷憑證的合法性、合理性。

（四）醫(yī)院對專項(xiàng)費(fèi)用（如科室培訓(xùn)費(fèi)用）有具體規(guī)定的，按規(guī)定手續(xù)審

批后報(bào)銷。對于下達(dá)年度費(fèi)用預(yù)算定額的，經(jīng)濟(jì)管理科對醫(yī)院各部門發(fā)生的費(fèi)

用進(jìn)行審核，在費(fèi)用定額內(nèi)予以報(bào)銷，超過計(jì)劃的費(fèi)用，由發(fā)生的科室向醫(yī)院

領(lǐng)導(dǎo)申請，批準(zhǔn)后予以報(bào)銷。

（五）差旅費(fèi)報(bào)銷，借款時(shí)由出差人員在借款單上注明事由、目的地、出

差天數(shù)等，如參加會議，要求出差人員附會議通知的復(fù)印件，并由科室負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可借款。報(bào)銷流程參照《齊都醫(yī)院公務(wù)出差審批和差旅費(fèi)報(bào)

銷規(guī)定》。

（六）公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷，醫(yī)院發(fā)生的公務(wù)接待費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)由發(fā)生科

室填制相關(guān)報(bào)銷單，附函、人員名單、發(fā)票，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審批，報(bào)財(cái)務(wù)審核

人員審核簽字，報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)審批后，經(jīng)院長簽字后，方可予以報(bào)銷。

（七）每月發(fā)生的通信費(fèi)、水電氣費(fèi)等，由院辦、總務(wù)科及時(shí)將單據(jù)提交

經(jīng)濟(jì)管理科審核，經(jīng)審核后報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)審批，院長簽字后方可辦理付款。

（八）日常費(fèi)用報(bào)銷必須手續(xù)齊備（附申請單等相應(yīng)單據(jù)），在規(guī)定的報(bào)

銷時(shí)間內(nèi)報(bào)銷。報(bào)銷單由經(jīng)手人、部門（科室）負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)經(jīng)濟(jì)管理科審

核后，經(jīng)分管院長、經(jīng)濟(jì)管理科負(fù)責(zé)人、院長簽字后方可報(bào)銷。

一、支出審核管理制度

（一）醫(yī)院的各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，不得擴(kuò)大開支

范圍和擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)。

（二）報(bào)銷的原始單據(jù)必須真實(shí)、合法、有效，必須是由稅務(wù)部門監(jiān)制的

正式發(fā)票或財(cái)政部門監(jiān)制的、適用的正式收據(jù)；字跡清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，對不符

合規(guī)范的原始單據(jù)不予報(bào)銷。

（三）醫(yī)院有關(guān)科室發(fā)生支出，應(yīng)當(dāng)提前向主管領(lǐng)導(dǎo)提交申請報(bào)告，注明

支出的項(xiàng)目、用途、金額、支付方式等內(nèi)容，如需附有經(jīng)濟(jì)合同提供相關(guān)資料，然后實(shí)行逐級申請。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行我院關(guān)于“三公”經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，

嚴(yán)格支出

報(bào)銷審核，不得報(bào)銷任何超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)以及與相關(guān)公務(wù)活動無關(guān)的費(fèi)用。

（五）公務(wù)接待實(shí)行報(bào)批和登記制度，接待前要按程序報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，接待任務(wù)完成后要如實(shí)填寫接待清單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。

（六）派出單位公函、接待報(bào)批單和按程序?qū)徍灥慕哟鍐我鳛樨?cái)務(wù)報(bào)

銷的憑證，不得報(bào)銷無公函和無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的接待費(fèi)用。

二、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策及責(zé)任追究管理制度

為促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，規(guī)范和監(jiān)督集體決策行為，提高醫(yī)院重

大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的科學(xué)性、民主性，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定本制度。

（一）醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，嚴(yán)格遵守“集體討論、民主集中、會議決定”的原則，實(shí)行集體議事，以會議決定形式做出決策，不得以傳閱會簽或個(gè)

別征求意見等形式代替集體議事和會議決定。

（二）納入本制度管理的醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括：

1、各項(xiàng)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的確定或調(diào)整；

2、年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算的確定或調(diào)整，以及大額資金的安排；

3、重大投資項(xiàng)目的確定和調(diào)整；

4、對外合作；

5、重大建設(shè)項(xiàng)目投資；

6、大型設(shè)備購置；

7、大額物資采購；

8、經(jīng)濟(jì)分配方案；

9、對外捐贈；

10、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

（三）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策必須嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院科學(xué)民主決策制度，程序如下：

1、咨詢論證：重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策必須事前開展可行性論證工作?？尚行哉撟C工作由分管院領(lǐng)導(dǎo)牽頭，相關(guān)部門具體實(shí)施，出具可行性論證報(bào)告。

2、會前協(xié)調(diào)：研究重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的會議不得搞臨時(shí)會議。會議計(jì)劃應(yīng)由分管院領(lǐng)導(dǎo)提請?jiān)洪L，決定是否召開。

3、材料準(zhǔn)備：由分管院領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)部門準(zhǔn)備規(guī)范的會議材料。

4、提前通知：會議通知（含議題及有關(guān)材料）以電話或其他形式提前通知應(yīng)參會人員。

5、充分討論：重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策會議由院長主持。由分管院領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門介紹項(xiàng)目情況和可行性論證報(bào)告，然后安排足夠的時(shí)間對議題進(jìn)行討論。討

論時(shí)院領(lǐng)導(dǎo)班子成員應(yīng)表明贊同或不贊同。

6、做出決定：院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，院長在黨政領(lǐng)導(dǎo)集體討論的基礎(chǔ)上，根據(jù)各部門或組織的意見簽署最終決策意見。

7、形成紀(jì)要：會議須形成“重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會議紀(jì)要”。紀(jì)要由有關(guān)部門記錄，由院領(lǐng)導(dǎo)班子成員簽字確認(rèn)后，相關(guān)部門存檔。

（四）責(zé)任追究

對違反本規(guī)則的行為，屬下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)追究主要責(zé)任人以及其他直接責(zé)任人的責(zé)任：

1、對外投資項(xiàng)目決策、管理失誤，造成重大經(jīng)濟(jì)損失和不良后果的。

2、大型工程項(xiàng)目建設(shè)決策、管理失誤，造成重大經(jīng)濟(jì)損失和不良后果的。

3、發(fā)生重大責(zé)任事故，造成經(jīng)濟(jì)損失和不良后果的。

對上述違反規(guī)定的行為，視情節(jié)輕重，追究相應(yīng)責(zé)任；構(gòu)成違紀(jì)的，將移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。

三、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動決策機(jī)制和程序管理

為了規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動管理，進(jìn)一步完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的決策機(jī)制，根據(jù)我院實(shí)際，特制定本規(guī)定。

（一）強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制，維護(hù)醫(yī)院預(yù)算的完整性和嚴(yán)肅性，嚴(yán)

禁隨意調(diào)整項(xiàng)目支出，促進(jìn)醫(yī)院合法規(guī)范運(yùn)營。

（二）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批程序，對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行權(quán)限管理、分級負(fù)責(zé)的經(jīng)費(fèi)審批制度。

（三）醫(yī)院實(shí)行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度和責(zé)任追究制度。

（四）實(shí)行院務(wù)公開制度，每年度的財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算情況在醫(yī)院職代會上向職工代表報(bào)告并審批通過。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行力度，財(cái)務(wù)部對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行事前、事中、事后全面監(jiān)督。

（六）實(shí)施全員監(jiān)督，推行廉潔治院。

（七）經(jīng)濟(jì)決策程序：

1、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策必須按程序辦理。醫(yī)院基本建設(shè)、購置醫(yī)療設(shè)備、后勤物資、消耗性材料、辦公設(shè)備等，由使用部門寫出書面申請報(bào)告。

2、使用和相關(guān)部門作出可行性論證。

3、由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽署意見后報(bào)分管院領(lǐng)導(dǎo)審批。

4、按醫(yī)院有關(guān)規(guī)定集體審批后實(shí)施。

5、超預(yù)算及未納入預(yù)算的支出，按追加預(yù)算的程序辦理。

四、成本核算管理

為了加強(qiáng)醫(yī)院成本核算和管理，科學(xué)、規(guī)范地開展醫(yī)療成本核算工作，有效的利用人力、物力、財(cái)力等資源，提高效率、降低成本，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合我院實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，特制定本制度。

（一）醫(yī)院成本核算的目的

醫(yī)院成本核算的目的是醫(yī)院通過成本核算和分析，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本信息，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本，強(qiáng)化成本意識，減輕患者負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院績效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。

（二）成立醫(yī)院成本核算管理小組

組長：王懷秀

副組長：孫慶平

成員：趙文亭、王汝群、韓學(xué)軍、崔振東、姜蒙蒙

（三）醫(yī)院成本核算的原則

1、實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則

（1）對藥品、材料、物資、外送業(yè)務(wù)、醫(yī)用氣體、用車費(fèi)、超市支出、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、消毒費(fèi)、人員工資均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；

（2）固定資產(chǎn)折舊規(guī)定使用年限計(jì)算。

2、成本分期核算原則。成本核算分期與會計(jì)核算的會計(jì)期間一致，按月、年核算。

3、合法性原則。計(jì)入成本的費(fèi)用必須符合法律、法規(guī)制度規(guī)定，不合規(guī)定的不能記入。

4、重要性原則。在進(jìn)行成本核算時(shí)，對主要費(fèi)用、主要部門要采用詳細(xì)方法進(jìn)行分配計(jì)算。對于一些一般費(fèi)用和部門，對成本影響不大的可以合并簡化計(jì)算和分配。

5、一貫性原則。在一個(gè)會計(jì)期間成本核算方法一經(jīng)選定，中途不應(yīng)變動。

6、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期的成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本，與現(xiàn)行會計(jì)核算原則是一致的。

7、配比性原則。收入和支出是相互匹配的。

（1）收入必須與取得時(shí)付出的成本費(fèi)用相配比。

（2）科室收入必須與該科室成本費(fèi)用相配比，某會計(jì)期間收入必須與該期費(fèi)用成本相配比。

8、可靠性原則。成本核算的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。

（四）醫(yī)院成本核算的種類

1、根據(jù)成本核算對象不同，劃分為醫(yī)院總成本、科室部門成本。

（1）醫(yī)院總成本：劃分為門診成本、住院成本、醫(yī)療成本、藥品成本。

（2）科室成本。

2、根據(jù)成本形態(tài)不同，劃分為固定成本和變動成本

（1）固定成本：按固定資產(chǎn)原值計(jì)提的折舊、人員經(jīng)費(fèi)等。

（2）變動成本：藥品費(fèi)、材料費(fèi)等。

（五）醫(yī)院成本構(gòu)成

1、成本構(gòu)成

（1）人員經(jīng)費(fèi)；

（2）藥品費(fèi)；

（3）材料費(fèi)；

（4）固定資產(chǎn)折舊；

（5）其他費(fèi)用：水費(fèi)、電費(fèi)、宣傳費(fèi)、交通費(fèi)等。

2、凡屬下列業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)記入成本范圍。其中包括以下幾個(gè)方面：

（1）為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出；

（2）對外投資的支出；

（3）各種罰款、醫(yī)療糾紛賠償、贊助和捐贈支出；

（4）有經(jīng)費(fèi)來源的科研教學(xué)等項(xiàng)目開支；

（5）在各類基金中列支的費(fèi)用；

（5）國家規(guī)定不得列入成本的支出。

以上支出單獨(dú)設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算。

（六）醫(yī)院成本核算的科室劃分

1、直接醫(yī)療類科室：包括門診和病房。

2、醫(yī)療技術(shù)類科室：檢驗(yàn)科、放射科、藥劑科等。

3、醫(yī)療輔助類科室：消毒供應(yīng)中心、門診收款處、住院處等。

4、管理類科室：行政管理科室和后勤管理屬性的科室。

（七）職能部門主要職責(zé)和信息報(bào)送要求

醫(yī)院采用成本管理軟件核算醫(yī)院成本，藥劑科、器械科、總務(wù)科等相關(guān)職能科室對成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理，相關(guān)成本數(shù)據(jù)主要依靠信息化數(shù)據(jù)采集，提高工作效率。各職能科室對于成本歸口管理的相關(guān)數(shù)據(jù)資料必須保證完整、及時(shí)，如實(shí)反映各種耗費(fèi)，不能通過信息化取得的成本數(shù)據(jù)要配合做好數(shù)據(jù)報(bào)送工作。財(cái)務(wù)成本核算崗位人員負(fù)責(zé)收集全院科室相關(guān)崗位的成本原始數(shù)據(jù)，歸集并計(jì)算、分析各科室的各項(xiàng)成本；負(fù)責(zé)全院各科室的成本核算工作；按成本核算的要求產(chǎn)生各類成本報(bào)表；利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，進(jìn)行成本分析。