年終獎的個稅計算方法

2023年12月31日發(作者：飛巖走壁)

年終獎的個稅計算方法

雇主在付與勞動者本年度的年終獎時，應該按照就業稅法給與應納稅額，這是一種有組織的、可預期的稅負。每一個人都要為收入繳納稅款，年終獎也不例外，年終獎的稅負有一定的計算方法，由全國稅務總局頒布的《中華人民共和國個人所得稅法》實施來規定。

一、計算年終獎個稅的基本原則

1.關于稅負主體和稅收對象：按照就業稅法的規定，個人所得稅的稅負主體是從事收入性職業的個人，而稅收對象則是由單位或者個人支付的各項收入。

2.關于應納稅額的劃分：個稅的應納稅額可以分為月度應納稅額以及季度應納稅額，月度應納稅額可以在每月的最后一日之前完成，季度應納稅額則是要在每季度末之前完成。

二、對年終獎個稅的計算方法

1.計算年終獎個稅的扣除數：個稅的基數（應納稅額）是由本年度個人收入總額減去本年度免征額（稅前扣除數）和速算扣除數后的差額。免征額為每月3500元或等值的外幣，速算扣除數原則上按照有關國家法律規定執行。

2.計算額外扣除數：額外扣除數是指個人年終獎總額超過4800元（等值外幣）的部分，可根據實際情況額外扣除。

3.計算個稅稅率：個人年終獎根據繳稅基本額分為四個檔次，即繳稅基本額超過5000元（等值外幣）以下的檔次，個稅稅率為3%；5000元（等值外幣）到20000元（等值外幣）的檔次，個稅稅率為 - 1 -

10%；20000元（等值外幣）到50000元（等值外幣）的檔次，個稅稅率為20%；50000元以上的檔次，個稅稅率為25%。

4.計算個稅征收額：按照基本原則和計算方法，最后可以計算出年終獎的個稅征收額。

三、年終獎個稅如何申報

1.申報方式：年終獎個稅申報分為兩種，一是提前申報，也就是在年終獎發放前，由雇主按照發放額度劃撥征收；二是發放后申報，也就是收到年終獎后，由個人在個人所得稅申報期內進行申報，按照發放額度劃撥征收。

2.申報資料：根據不同申報方式，需要交納的資料也不同。提前申報的資料包括：個人本年度的所得稅申報表、年終獎發放記錄證明以及個人身份證明等；發放后申報的資料包括：個人本年度的所得稅申報表、年終獎發放記錄證明、個人身份證明以及繳納的發票等。

四、小結

年終獎個稅是按照就業稅法的規定，從事收入性職業的個人按照發放的工資金額，在每月最后一日或者季度末之前申報，從而完成從月度或者季度的個稅征收。為了確保繳稅完整性，雇主在申報前應核實個人的個稅稅負，同時勞動者也要認真遵守個稅稅負的相關規定，及時向主管稅務機關申報繳納個稅。

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