政府采購管理制度及政府采購審計的內容和方法

2024年2月10日發(作者：春風十里不如你作文)

政府采購管理制度

為加強對單位采購活動的內部控制和管理，防范采購過程中的差錯和舞弊，結合單位實際，根據政府采購的相關規定特制定本制度。

一、政府采購管理

1、政府采購實行集中采購和分散采購相結合。集中采購目錄品目實行政府集中采購，集中采購目錄外品實行分散采購管理。

2、屬于政府集中采購的項目應當實行集中采購，其中通用類的采購項目必須委托集中采購機構代理采購。

3、屬于政府部門集中采購目錄中部門有特殊需求類的采購項目的實行部門集中采購管理，可以委托集中采購以外的采購代理機構實施采購，也可以委托集中采購機構代理采購。

4、政府集中采購目錄外項目單項或批量采購預算金額達到政府采購限額標準以上的實行分散采購管理。

二、操作流程

1、年初各科室負責人根據科室實際情況上報所需購買物品的預算，辦公室負責統計上報院領導小組，經院領導小組商議后交由財務上報上級主管部門財務科，財務科統一上報市財政。

2、辦公室、總務科根據采購預算制定這一年度的采購計劃。

3、各科室填寫采購申請，報院領導簽字同意后交財務科上報上級主管部門，交由財政部門審批。

三、采購過程

年初各科室根據實際情況報采購預算交由辦公室審核統計，統一由院領導班子商議，同意后由財務人員上報市財政。

1、各科室根據實際所需填寫“申購單”，經科室負責人審批同意后，定期報辦公室。

2、辦公室將各科室申購單匯總后，每月統一提出申購計劃，先報分管領導審核，然后經主要領導審批同意后交由采購人員實施采購。大宗物品須經主任辦公會研究同意后實施采購。

3、單項2千元（含）以上或批量2萬元（含）以上的大宗物品、1萬元（含）以上的維修工程，必須通過政府采購途徑購買；單項2千元以下或批量2萬元以下的小額零星物品、 1萬元以下的維修工程，可以自行購買，并索要正式、合格發票。

對小額零星采購，按照“比質比價、貨比三家”的詢價原則，確保公開透明，降低采購成本。

4、對大宗物品，辦公室負責與供貨單位擬訂采購合同，

然后由法律顧問審核，報主任審批后存檔備案。

5、對到貨物品，由辦公室倉庫保管人員進行驗收入庫，出具驗收證明。對重大采購項目或維修工程要成立驗收小組。對驗收不合格的物品要及時上報處理。

6、辦公室采購人員將應付款項目報財務科審核，并經逐級審批同意后由財務科執行付款結算。

四、崗位責任

1、辦公室采購人員負責按照政府采購預算實施采購活動，包括確定采購方式、詢價議價、擬定采購合同、完善采購文件。

2、辦公室倉庫保管人員負責所購貨物的驗收與入庫，并完善相關記錄。

3、單位聘請法律顧問負責對采購合同協議的審核。

4、單位聘請項目監管部門負責對貨物、工程驗收的審核。

5、分管副主任負責審核采購價格、驗收入庫和監督完善采購文件。

6、主任負責對采購合同、付款的審批。

7、財務科負責審核確定采購方式、發票真偽、支付貨款。

五、其他相關控制措施

1、單位應當確保辦理采購業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，并根據具體情況對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業賄賂、損害單位利益。

2、加強采購業務的記錄控制。由檔案室負責妥善保管采購業務的相關文件，包括：采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明、

投訴處理決定等，完整記錄和反映采購業務的全過程。

3、對于大宗設備、物資或重大服務采購業務需求，由單位領導班子集體研究決定，并成立由單位內部資產、財會、審計、紀檢監察等部門人員組成的采購工作小組，形成各部門相互協調、相互制約的機制，加強對采購業務各個環節的控制。

4、加強涉密采購項目安全保密管理。涉密采購項目，應當在政工科的監督指導下，嚴格履行安全保密審查程序，并與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

政府采購審計的內容和方法

政府采購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金和與之配套的單位自籌資金，采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。在對政府采購業務進行審計時，審計人員在對政府采購內部控制措施進行調查、測評的基礎上，主要通過以下三個方面進行審計。

一、政府采購預算、計劃編制審計

在取得部門預算和財政部門批復預算的文件及全部追加、追減預算文件資料的基礎上，審查部門政府采購預算是否按照預算法和部門預算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預算的貨物、工程和服務未按規定編報政府采購預算；審查年中因追加預算、政府采購目錄及標準調整或者不可預見原因而需要補報的政

府采購項目，在政府采購活動開始前，未按規定補報政府采購預算的問題；審查是否存在未列入政府采購預算、未辦理預算調整或補報手續的采購項目，是否存在突破預算的采購項目。

將政府采購計劃與政府采購預算相比較，審查是否按規定編制了政府采購計劃；將政府采購計劃項目名稱、單項采購預算、數量、金額、資金來源等逐項與政府采購預算相比較，審查應編未編采購計劃而導致政府采購計劃編制不完整的問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為，有無任意追加突破限額的問題。

二、政府采購資金審計

主要審查采購資金的撥付是否與預算一致，是否在采購活動開始前將資金匯集完畢；審查投標人是否按規定及時、足額地繳納了投標保證金；采購活動結束后資金撥付給供應商是否及時，是否存在擠占其他單位資金的情況；采購資金結余在下一年度有無擅自改變原有用途；退還未中標供應商投標保證金是否及時，是否存在資金沉淀現象等。

三、政府采購方式和程序的執行情況審計

（一）抽查部分公開招標或邀請招標項目文檔

1、審查自招標文件發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時間是否符合規定；審查招標文件的內容是否符合法律規定，有無以不正當要求限制或者排斥潛在供應商，或者招標文件指定特定的供應商、含有傾向性或者排斥潛在供應商的其他內

容；審查投標人是否具備政府采購項目所需的資質，是否滿足招標文件列舉的要求。

2、審查參加開標會議的人員組成、開標時間是否符合規定；審查評標過程是否符合法定程序，評標委員會人員組成是否符合規定。

3、審查評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應商順序確定中標供應商或事先授權評標委員會直接確定中標供應商。

4、審查中標供應商確定后，是否按規定公開中標結果并向中標供應商發出中標通知書，向未中標供應商發出未中標通知書。

（二）抽查部分未采用招標方式的采購項目文檔

主要審查采購方式的確定是否合規，有無將應公開招標采購的項目，化整為零或以各種非正當條件轉為邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等其他方式進行，故意規避公開招標的問題。

（三）抽查部分采購合同：

1、審查采購人或者采購代理機構是否在規定期限內與中標供應商簽訂書面合同；所簽訂的合同是否對招標文件和中標供應商投標文件作了實質性修改；采購單位有無提出不合理要求作為簽訂合同的條件，是否存在中標通知書發出后，無正當理由不與中標人簽訂采購合同的行為。

2、審查是否存在中標人將中標項目轉讓給他人或未經采購招標機構同意，將中標項目分包給他人，以及拒絕履行合同義務的情況，是否按合同規定進行了處罰。

3、確定是否存在政府采購合同主體、內容、形式、程序不符合國家法律法規和政策的規定，合同的簽訂不符合政府采購預算、采購計劃要求，合同的主要條款不符合招標文件的要求等問題。

（四）審查合同履行情況

取得部門固定資產明細賬及相關支出明細賬，對日常公用經費支出、項目支出中的設備和服務支出、基本建設項目支出進行審計，審查其與政府采購預算的內容是否一致，確定是否存在無政府采購預算購置貨物、服務等行為；抽查部分憑證，確定政府采購的數量、金額、商品名稱、型號與簽訂的采購合同的一致性，對重大的設備進行實地盤點，核對其與采購合同、驗收單是否一致。

一、政府采購審計的主要內容

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介代理機構，審計調查對象有供應商、服務商、公證人員及評標專家，等等。政府采購審計的主要內容包括：

1、政府采購預算的合法性。政府采購預算是部門預算的組成部分，它的編制和確認要遵循一定的程序并辦理一定手續，否則就是不合法的預算。根據部門預算的編制要求，批復部門預算時含單位部門政府采購預算。因此必須審查政府采購預算的上報、采購預算的批復、臨時預算的追加等各個環節。審查政府采購預算的形成是否規范時，重點要審查預算過程中有無任意追加或追減現象以及預算的追加或追減是否遵照規定的審批程序辦理。

2、政府采購計劃的合理性。政府采購計劃是根據政府采購預算編制的，它是政府采購預算的具體實施方案，也是年度政府采購預算執行和考核的依據。審查時要看采購機關是否按法律規定履行自己的職責；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預算和政府采購計劃；預算的數字是否有依據；采購機關的撥款申請書是否符合規定；政府采購資金的籌集是否合規合法并及時足額到位，有無擅自擴大規模、挪用其他資金，有無截留轉移，等等。

3、招投標過程的合法性。審查招投標活動的主要目的是遏制招投標過程中的違法行為，維護公平競爭的市場環境，保護社會公眾和經營者的合法權益。審計時，應注意投標者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標報價，或在招標項目中輪流以高價或低價位中標；投標者是否先內定中標人，然后再參與投標；招標

者在公開開標前有無開啟標書將投標情況預先告知其他投標者，或者協助投標者撤換標書更改報價的行為；招標者是否與投標者商定壓低標價或抬高標價，中標后再給投標者或招標者額外補償；招標者有無預先內定中標者或向投標者泄露標底等違規行為。審查時，對于小團體利益、地方保護主義、人情關系等問題要特別予以關注。

4、政府采購中介代理機構的審查。一是審查其資質是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達到財政部門規定的市場準入資格，是否達到省級政府采購主管部門規定的其他條件；三是審查收費的標準是否超標，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業績，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購的效益性。政府采購效益性的審查包括三項內容，一是采購規模的審計，主要是細化預算、強化預算約束、減少資金流通環節、提高資金使用效率；二是固定資產使用效率的審計，審計時要計算各類固定資產的比例關系，檢查未使用固定資產、不需用固定資產的數量及其各占固定資產總額的比重，從而分析固定資產結構是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產的原因及其時間的長短，評價固定資產未被利用所造成的經濟損失；三是對政府采購機構的規模、人員素質作出評估，使采購機構的規模與采購規模相匹配。

二、政府采購審計的方式方法

1、全面審計和突出重點相結合。政府采購從內容上包括采購政策、采購程序、采購過程和采購管理；從對象上包括采購方、采購主管部門、政府采購中心、政府采購中介代理機構和供應商等；從形式上包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。因此，審計時既要從總體上把握，對政府采購所涉及的方面進行全面審計，又要突出重點、抓典型。

2、審計、延伸審計與審計調查相結合。政府采購審計不同于程序性的預算資金審計，它不僅涉及到財務收支審計、合規合法性審計，而且涉及到效益性審計。其中財務收支情況只是政府采購中的一小部分，而合規合法性和效益性方面的情況則需要通過審計調查的方法來了解。一方面，對供應商的延伸審計調查，可減少供應商的對立情緒，提高審計效率，其效果優于直接審計供應商；另一方面，通過改進審計方法，進行審計調查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調查和訪談調查相結合的方法，可多層面地了解社會各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內容，彌補常規審計的缺陷，提高審計效果。

3、同級審計、行政事業單位審計和政府采購專項審計相結合。由于政府采購審計既涉及到財政預算的編制、安排和撥付情況，又涉及到行政事業單位政府采購制度的執行情況，因此，在同級審計和行政事業單位審計的時候，有必要把涉及到政府采購方面的情況一并納入審計方案，并建立審計資料庫和數據庫。這

樣，在進行政府采購專項審計的時候，就可以從資料庫和數據庫中調取所需資料加以歸納、整理，并根據政府采購專項審計的要求補充其他資料和數據情況，形成全面完整的審計報告。同時，政府采購專項審計的報告也能作為“同級審”的內容之一，從而實現審計資源的共享，降低審計成本。

4、內部控制制度測評和實質性審計相結合。政府采購審計涉及面廣、專業性強、政策性強，因此可以先進行內部控制制度測評，再進行實質性審計。具體講，就是通過政策法規學習，認真開展審前調查，重點對政府采購主要政策、財務會計內部控制制度、政府采購預算計劃資金撥付環節內部控制制度、政府采購組織實施環節內部控制制度、政府采購管理信息系統內部控制制度、政府采購監督管理環節內部控制制度等測試點進行調查、測試和評價，初步掌握政府采購內部控制健全性和有效性方面的強點和弱點。這樣，既可以針對內部控制方面的薄弱環節提出改進建議，又可以進一步明確審計重點、步驟和方法，使實質性審計更具有針對性。