關聯交易審計風險研究現狀

2024年3月15日發(作者：兵敗如山倒)

關聯交易審計風險研究現狀

一、引言

關聯交易是指公司與其股東、高級管理人員或其他關聯方之間的交易。關聯交易在商

業活動中并非罕見，但由于其易受操縱和濫用的特點，審計師一直將其視為審計風險的關

鍵領域。近年來，由于一系列財務丑聞的發生，關聯交易審計風險備受關注，相關研究也

得到了廣泛關注。本文旨在梳理目前關聯交易審計風險的研究現狀，以期為相關領域的學

者和從業人員提供參考和借鑒。

二、關聯交易審計風險概述

三、國內外研究現狀

在國外，關聯交易審計風險的研究一直備受關注。美國、英國、加拿大等發達國家的

學者們通過大量的實證研究，不斷深化了對關聯交易審計風險的認識。最著名的研究成果

之一是美國知名學者德克斯特·里德（Dexter R. Reid）的《關聯交易審計風險與監管》

（The Audit Risks of Related Party Transactions and Regulatory），該研究系統地

分析了關聯交易審計風險的本質、影響因素和監管對策，為相關領域的研究奠定了堅實的

基礎。

在國內，關聯交易審計風險的研究相對滯后。雖然有一些學者關注了關聯交易審計風

險的問題，但整體研究水平和研究成果與國外相比還存在一定差距。目前國內的關聯交易

審計風險研究主要集中在理論探討和實證分析兩個方面，實證分析研究占據主導地位。

當前，國內外學者對關聯交易審計風險的研究已取得了一些成果。總結其研究成果，

可以認為，關聯交易審計風險主要受到以下因素的影響：

1. 公司治理結構：公司治理結構對關聯交易審計風險有著重要影響。較為松散的公

司治理結構和管理層參與公司內部造假的可能性較大，從而增加了審計風險。

2. 合并財務報表：當被審計實體與關聯方進行合并財務報告時，由于其特殊性和復

雜性，可能增加審計師復核的難度和風險。

3. 公司規模和行業特性：不同規模和行業的公司可能存在著不同程度的關聯交易審

計風險。通常情況下，公司規模越大、行業特性越復雜，關聯交易審計風險越高。

4. 法律法規與監管環境：不同國家和地區的法律法規和監管環境對關聯交易審計風

險的影響也是不容忽視的。

針對關聯交易審計風險，學者們提出了一些防范對策。在國外，監管機構和學術界在

防范關聯交易審計風險方面已經開展了一系列研究和實踐。美國證券交易委員會（SEC）制

定了相關法規，要求公開上市公司對關聯交易進行全面披露，并由獨立董事進行審議和批

準。學者們也提出了一些在審計實務中的具體對策，如建立嚴格的審計程序和控制程序，

提高審計師的審計技能和素質等。

國內關聯交易審計風險防范對策主要包括對公司治理結構的完善和監管機制的強化。

由于目前國內對關聯交易審計風險的重視程度相對較低，相關防范對策的研究和實施還有

待加強。

六、結論與展望

關聯交易審計風險是審計工作中一個備受關注的領域，其研究已經成為國內外學者的

研究熱點之一。目前，國外學者在關聯交易審計風險領域已有較為深入的研究成果，其相

關成果已在實踐中取得了一定的效果。但與此國內關聯交易審計風險的研究和防范對策仍

有待加強。未來，應繼續加強國內外關聯交易審計風險的理論研究和實證分析，促進相關

研究成果的交流與分享，共同探討和解決關聯交易審計風險問題，提高審計工作的質量和

水平。