國(guó)稅總局解釋出差補(bǔ)貼不用繳個(gè)稅

2024年3月19日發(fā)(作者：風(fēng)險(xiǎn)收益比)

國(guó)稅總局：現(xiàn)金形式發(fā)放差旅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)稅

核心提示：4月11日，國(guó)家稅務(wù)總局官員表示，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通

費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公

司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以免征收個(gè)稅。因此，部分企業(yè)實(shí)行“發(fā)票換工資”制度，專家表示

是稅收制度不嚴(yán)謹(jǐn)所致。

新京報(bào)訊 昨日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友交流時(shí)表示，單位以現(xiàn)金方

式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交

通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以免征收個(gè)稅。

現(xiàn)金發(fā)補(bǔ)貼應(yīng)征個(gè)稅

昨日，盧云來(lái)到國(guó)稅總局網(wǎng)站在線訪談欄目，就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友交流。有網(wǎng)友

提問(wèn)，出差的交通餐費(fèi)補(bǔ)貼、每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否會(huì)并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅？

盧云回答，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、

餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通

費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。

對(duì)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，盧云稱，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定

了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)稅。在未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的情況下，單位發(fā)放此

項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)稅。

安家費(fèi)暫免征個(gè)稅

盧云稱，對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外

就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅；對(duì)一些單位以誤餐補(bǔ)助名

義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。

盧云表示，對(duì)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固

定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。

對(duì)于網(wǎng)友提出的安家費(fèi)是否繳納個(gè)稅的問(wèn)題，盧云表示，根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定按照國(guó)家統(tǒng)

一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，暫免

征收個(gè)稅。

對(duì)于與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，盧云稱，其收入在當(dāng)?shù)厣夏?/p>

職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)稅；超過(guò)的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)稅。

回復(fù)個(gè)稅起征點(diǎn)問(wèn)題

自去年9月1日起，我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。今年全國(guó)兩會(huì)期間，有代表

委員呼吁個(gè)稅起征點(diǎn)還可繼續(xù)提高。昨日也有網(wǎng)友提及該問(wèn)題。

盧云答復(fù)稱，由于我國(guó)東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個(gè)人所得稅3500

元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后，經(jīng)過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)正式立法確定的。該標(biāo)準(zhǔn)基本

符合當(dāng)前實(shí)際情況。

問(wèn)答

“資本公積金轉(zhuǎn)增股本不需繳個(gè)稅”

問(wèn)：個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目?jī)?nèi)

是否可以抵扣？

盧云：我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同

的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨(dú)

征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵

扣。

問(wèn)：對(duì)于3月計(jì)提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報(bào)還是5月份申報(bào)個(gè)人所得稅？

盧云：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個(gè)人所得稅在次月15日前申報(bào)繳

納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報(bào)。

問(wèn)：我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請(qǐng)

問(wèn)我們收到的退稅款需要交納個(gè)人所得稅嗎？

盧云：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法

取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不需要交納個(gè)人所得稅。

問(wèn)：資本公積金轉(zhuǎn)增股本需要繳納個(gè)稅嗎？

盧云：根據(jù)國(guó)稅總局相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公

積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所

得，不征收個(gè)人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。

問(wèn)：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否繳納個(gè)稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方法繳納個(gè)稅？

盧云：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與

當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)

稅。

問(wèn)：企業(yè)贈(zèng)送禮品免征個(gè)稅如何界定？

盧云：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》

（財(cái)稅[2011]50號(hào)）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過(guò)程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)人所得稅

的情形。具體如下：

“1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)

買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。”

除上述規(guī)定情形外，其他贈(zèng)送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)稅。

案例

發(fā)票換工資 單位也能避稅

昨日，在某單位工作8年的廖先生說(shuō)，他領(lǐng)工資的方式就是用發(fā)票換，這種辦法的好

處是不用繳個(gè)稅，但這樣做對(duì)單位有什么影響，他并不知情。

廖先生介紹，他的工資主要是由基本工資和績(jī)效工資這兩部分構(gòu)成。“基本工資只有

1800元，績(jī)效工資才是大頭，從5000-8000元不等，上不封頂。基本工資每個(gè)月打到銀

行卡里，績(jī)效工資就需要個(gè)人拿票去換。”

“這些票可以是餐票、打車票、機(jī)票還有火車票，但必須是半個(gè)月以內(nèi)的票。”廖先生

說(shuō)，“如果實(shí)在找不到票，那績(jī)效工資就會(huì)被扣著，所以大家會(huì)想盡一切辦法去找票。”廖

先生說(shuō)。

“除了老湊票找票太麻煩，其實(shí)這對(duì)我們個(gè)人來(lái)說(shuō)是個(gè)好事，自己可以多落下些錢。

也不知道單位能得到什么好處。”廖先生認(rèn)為。

分析人士認(rèn)為，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可

以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，出差的交通費(fèi)和餐費(fèi)報(bào)銷既可以不用繳

個(gè)稅，也可以作為公司費(fèi)用。在這種情況下，有些公司為避稅會(huì)要求員工湊發(fā)票領(lǐng)取工資，

這樣既可以減免個(gè)人的所得稅，也可以增加企業(yè)的費(fèi)用成本，通過(guò)做低企業(yè)利潤(rùn)來(lái)避稅。

分析

發(fā)票換工資 因制度不嚴(yán)謹(jǐn)

昨天，對(duì)于國(guó)稅總局對(duì)出差交通餐費(fèi)個(gè)稅征收方式的解讀，中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研

究室主任張斌說(shuō)，“目前一直是按照這樣的規(guī)定在執(zhí)行，以現(xiàn)金方式發(fā)放的交通餐費(fèi)等各種

補(bǔ)貼按照規(guī)定屬于工資、薪金所得，需要繳納個(gè)稅；如果是交通餐費(fèi)報(bào)銷，等于是實(shí)際發(fā)

生的費(fèi)用，作為企業(yè)費(fèi)用，就不需要繳納個(gè)稅。”

“可能會(huì)出現(xiàn)有公司采取員工湊發(fā)票領(lǐng)工資，而不用繳納個(gè)稅的行為。這跟制度不嚴(yán)

謹(jǐn)是有關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種出差和用餐等設(shè)立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，比如去哪兒出差了，標(biāo)準(zhǔn)是多

少錢，超了就自己負(fù)擔(dān)，在這種情況下，無(wú)論發(fā)放現(xiàn)金還是發(fā)票報(bào)銷都是可行的。實(shí)際上

目前也是有標(biāo)準(zhǔn)的，但標(biāo)準(zhǔn)有些過(guò)時(shí)。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓表示。

目前按照個(gè)稅法實(shí)施條例，工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、

薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

“個(gè)稅法中的工資薪金所得還包括實(shí)物所得，比如去年備受關(guān)注的月餅稅就是實(shí)物所

得需要繳納個(gè)人所得稅的例子。”張斌解釋。