國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關(guān)政策2012年4月11日答疑

2024年3月19日發(fā)(作者：千米的認(rèn)識)

國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關(guān)政策2012年4月1

1日答疑

[ 主持人 ] 各位網(wǎng)友大家好，歡迎參與國家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談。今天我們非常榮

幸地邀請到國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友在線交流。歡迎網(wǎng)

友們踴躍提問，積極參與。 [ 2012-04-11 09:26:30 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 主持人好，各位網(wǎng)友，大家好。今天我與我的同事非常高

興來到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站與大家溝通交流，回答網(wǎng)友提問。感謝大家長期以來對稅務(wù)工作

的關(guān)心和支持。[ 2012-04-11 09:28:01 ]

[ 孫勇 ] 關(guān)于國稅函2009年3號文中的福利費(fèi)范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分

列舉還是全部列舉？目前有的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時是按全部列舉來執(zhí)行的，也就是文件中列舉

的內(nèi)容可以做為福利費(fèi)在限額中扣除，不在范圍內(nèi)的內(nèi)容，屬于與收入無關(guān)的支出，不得

稅前扣除。 [ 2012-04-11 09:33:51 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《稅法》實(shí)施條例第四十條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的

職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)

工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》（國稅函[2009]3號）第三條僅列舉了職工福利

費(fèi)的部分內(nèi)容。沒有列舉提問中提到的的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)

的費(fèi)用支出目的，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、

真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣

除。 [ 2012-04-11 09:33:51 ]

[ 斯特信 ] 企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可

以免征、減征證企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？ 是整個這個所

得免稅嗎？還是收入免，成本費(fèi)用可列？ [ 2012-04-11 09:37:57 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減

除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所

得額。”因此，《稅法》實(shí)施條例第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得”，

可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項(xiàng)目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項(xiàng)目凈所得為

該項(xiàng)目取得的收入減除各項(xiàng)相關(guān)支出后的余額。 [ 2012-04-11 09:37:57 ]

[ 張俊麗 ] 國稅函[2010]79號文件第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工

程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折

舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行”。請問：

僅調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)還是連同已提折舊一起調(diào)整？ [ 2012-04-11 09:41:47 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收

問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定，“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款

項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，

待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。”此條所指

的調(diào)整包括，根據(jù)發(fā)票調(diào)整企業(yè)已投入使用的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及折舊額。 [ 2012-

04-11 09:41:47 ]

[ 花開時節(jié) ] 補(bǔ)充醫(yī)療保險是否交納個人所得稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險方法交納個

人所得稅？ [ 2012-04-11 09:45:23

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位替職工繳納

補(bǔ)充醫(yī)療保險，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個人所得稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)

充養(yǎng)老保險）的方法繳納個人所得稅。 [ 2012-04-11 09:45:23 ]

[ 財稅問題 ] 財稅[2011]50號文件中，“關(guān)于企業(yè)促銷展示贈送禮品有關(guān)個人所得稅

問題的通知”，企業(yè)贈送禮品免征個稅如何界定征免界限？ [ 2012-04-11 09:48:39 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)

個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中

贈送禮品不征個人所得稅的情形。具體如下：

“1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購

買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；

3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。”

除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個人所得稅。

[ 2012-04-11 09:48:39 ]

[ 334 ] 企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)是否征收企業(yè)所得稅？ [ 2012-04-11 09:51:07 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例相

關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴(kuò)股（稀釋股權(quán)），是企業(yè)股東投資行

為，可直接增加企業(yè)的實(shí)收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不做為企業(yè)應(yīng)稅

收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。 [ 2012-04-11 09:51:07 ]

劉永剛 ] 如何理解《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅

稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）第五條規(guī)定 ：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸

款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）的規(guī)定

執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。是否可以這樣理解，金融企業(yè)將貸款進(jìn)

行分類后，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款適用財稅2011年104號文的規(guī)定，剔除上述貸款

后的其他貸款依然可以按照財稅2012年5號文件的規(guī)定執(zhí)行？ [ 2012-04-11 09:53:

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] （一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備

金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）第五條規(guī)定的“金融企業(yè)涉農(nóng)貸款

和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金

融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（金融企業(yè)凡需

選擇執(zhí)行財稅[2011]104號）文的，首先要將各類貸款區(qū)分為兩類：一類為涉農(nóng)貸款和中

小企業(yè)類貸款；另一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款以外的其他貸款。對于涉農(nóng)貸款和中

小企業(yè)類貸款，只能按財稅[2011]104號文的規(guī)定計(jì)算扣除貸款損失準(zhǔn)備金執(zhí)行的，對于

其他貸款，則按財稅[2012]5號文的規(guī)定執(zhí)行。

[ 2012-04-11 09:53:44

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] （二）金融企業(yè)可以選擇不執(zhí)行財稅[2011]104號文。如

果不執(zhí)行財稅[2011]104號文，可就其全部貸款余額按財稅[2012]5號文的規(guī)定計(jì)算扣除

貸款損失準(zhǔn)備金。 [ 2012-04-11 09:53:44

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。”是指，金融企業(yè)

涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)

貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）規(guī)定，

對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金在稅前全額撥備的，不再適用財稅[2012]5號文相

關(guān)規(guī)定。 [ 2012-04-11 09:53:44 ]

[ fu ] 單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個人所得

稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個人所得稅？ [ 2012-04-11 09:56:51

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給

出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，

憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報銷，可以不作為個人所得征

收個人所得稅。

關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)

免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此

項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個人所得稅。 [ 2012-04-11 09:56:51

[ 銀勺子 ] 納稅人從兩處以上取得收入應(yīng)該在哪處交個人所得稅，是納稅人自己選擇

還是在收入多的那處繳納？ [ 2012-04-11 09:59:56

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 您所述情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納

稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）第十一條第一款有明確的規(guī)定，對

從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職

受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報事宜。 [ 2012-04-11 09:59:56

[ 下雨啦 ] 申請加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否必須在管理費(fèi)用核算？有何文件規(guī)定？ [ 201

2-04-11 10:02:56

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 可申請加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用必須按照國稅發(fā)[2008]116號

文件規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目范圍進(jìn)行歸集。至于是否在管理費(fèi)用科目核算，稅法對此沒

有具體要求。 [ 2012-04-11 10:02:56

李玉雷 ] 我公司（集團(tuán)）下屬的一家子公司系先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠

稅率，該子公司五年前與外商合資成立了一家中外合資企業(yè)，外資出資比例為25%（下稱

孫公司），子公司與孫公司生產(chǎn)同類產(chǎn)品，孫公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給子公司，由子公司

集中對外銷售。現(xiàn)集團(tuán)擬準(zhǔn)備整體上市，為規(guī)避內(nèi)部交易、減少同業(yè)競爭，子公司準(zhǔn)備吸

收合并該孫公司，外資股份不撤出。根據(jù)國稅發(fā)【1997】71號文規(guī)定，外商投資企業(yè)經(jīng)

營期不足十年的，已享受“二免三減半”優(yōu)惠不用追回。我的問題是國家稅務(wù)總局令【20

11】23號已宣布國稅發(fā)[1997]71號文失效，目前操作合并，對已享受的定期稅收優(yōu)惠怎

樣處理？

我們認(rèn)為，子公司合并外商投資孫公司后，只要外資股份不撤出，“二免三減半”不應(yīng)

追回，我們的理解是否正確，懇請總局專家、領(lǐng)導(dǎo)給予解答！謝謝！

[ 2012-04-11 10:04:44

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日實(shí)施以來，由于尚存

在按原稅法規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策的情形，因此，在具體執(zhí)行中原則上應(yīng)按原稅法

中相關(guān)規(guī)定的法理原則來處理。按照原國稅發(fā)[1997]71號文件的規(guī)定原則加以判斷，外國

投資者持有的股權(quán)在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中沒有退出，也符合存續(xù)經(jīng)營的條件的，不屬于經(jīng)營期

不足十年的情形，不適用原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條關(guān)于補(bǔ)繳已免征、減

征的稅款的規(guī)定。 [ 2012-04-11 10:04:44

[ 354 ] 研發(fā)費(fèi)人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費(fèi)？有何

文件規(guī)定？ [ 2012-04-11 10:07:26

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定，可加計(jì)扣除的研究

開發(fā)費(fèi)用不包括社保、住房公積、福利費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。 [ 2012-04-11 10:07:26

[ XianghuiXing ] 《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》尚沒出臺，發(fā)改委令 商務(wù)部令20

11年第12號外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2011年修訂）可否作為外企申請2011年的企業(yè)所

得稅優(yōu)惠的申報依據(jù)？ [ 2012-04-11 10:09:43

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合原產(chǎn)業(yè)

目錄規(guī)定范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可暫按15%稅率預(yù)繳，但在進(jìn)行匯算

清繳時，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定適用稅率25%進(jìn)行年度匯算清繳。《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目

錄》公布后，符合該目錄范圍且已按稅法規(guī)定的25%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，

可在履行相關(guān)程序后，按15%稅率重新計(jì)算申報。 [ 2012-04-11 10:09:43

[ syj333 ] 請問在收到加油站、超市開具的卷筒發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章，能否在企業(yè)

所得稅前據(jù)實(shí)扣除？ [ 2012-04-11 10:11:38

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)該加

蓋發(fā)票專用章。另外，所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，

請到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。 [ 2012-04-11 10:11:38

[ 黃波 ] 我公司2010年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15％

的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？ [ 2012-04-11 10:13:45

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 2010年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開

始，三年內(nèi)可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%

優(yōu)惠稅率，需要依照國稅函[2009]203號文件規(guī)定的條件進(jìn)行逐年判定。 [ 2012-04-11

10:13:45 ]

[ fzzcs ] 1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣

除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號 ），稅總在答疑時回復(fù)“按照國家有關(guān)規(guī)定成立的

小額貸款公司屬于‘國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)’可以適用此文件”。而新出臺的能

否適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前

扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸

款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 》（財稅[2012]5號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)

于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告 》（《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅

稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號），小額貸款公司是否適用呢？

2、稅總稅務(wù)總局公告2010年第23號）公告“逾期貸款利息以實(shí)際收到利息確認(rèn)收

入；逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。”，小額貸款公司是否適用呢？

3、《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通

知》（財稅[2011]104號），小額貸款公司是否適用呢？

[ 2012-04-11 10:16:32

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 鑒于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金

準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2012]5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于

金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2010]第23號）和《 國家

稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的

通知》（財稅[2011]104號）等三個文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可

證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對其進(jìn)行管理，因此，在沒有新的

政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個文件。即：小額貸款公司不得按財稅[2012]5號文和財

稅[2011]104號文的規(guī)定稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金；也不得按國家稅務(wù)總局公告[2010]第

23號的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入（應(yīng)納稅所得額）。

考慮到小額貸款公司在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、支持中小企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，我局將和

財政部共同研究有關(guān)小額貸款公司的相關(guān)稅收政策。

[ 2012-04-11 10:16:32

[ 123 ] 現(xiàn)在的中國個人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)

算個人所得稅？ [ 2012-04-11 10:18:45

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不

論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非

現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。 [ 2012-04-11 10:18:45

陳佰濤 ] 農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)屬于微利行業(yè)，且風(fēng)險較高，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)應(yīng)享受

免所得稅的優(yōu)惠政策，新疆甜菜制糖企業(yè)到目前為止均未享受到該政策，主要原因是在財

稅【2008】149號文件中對“糖料植物初加工”描述為“通過對各種糖料植物，如甘蔗、

甜菜、甜菊等，進(jìn)行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品”導(dǎo)致

在執(zhí)行該政策時對我國的制糖行業(yè)制成的制糖初級原料產(chǎn)品是什么有不同的理解，因?yàn)槲?/p>

國的制糖行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品均是白糖，沒有類似國際上的原糖，在財稅【2011】26號文對

初加工的范圍補(bǔ)充通知中對制糖行業(yè)也未進(jìn)行明確，在國家稅務(wù)總局公告2011年48號文

件中對財稅【2008】149號文件中“糖料植物初加工”的工序進(jìn)行了較為全面的描述，這

恰恰完全符合我國北方甜菜制糖的工藝，在最近國務(wù)院關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展

的意見中明確要求認(rèn)真落實(shí)國家關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需國稅總局再次

明確。 [ 2012-04-11 10:20:22

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 目前適用于農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠政策，需按照財稅

[2008]149號、財稅[2011]26號和國家稅務(wù)總局公告2011年第48號等文件執(zhí)行。是否

屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工，需同時依據(jù)所用原材料、加工工序及產(chǎn)成品等環(huán)節(jié)來判定。實(shí)際判定

中經(jīng)常會遇到十分復(fù)雜的情形。因此，具體到該個案，需要稅務(wù)部門具體了解企業(yè)的實(shí)際

情況后再研究確定。 [ 2012-04-11 10:20:22

[ longman4240 ] 針對根據(jù)《所得稅實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項(xiàng)目“農(nóng)作

物的新品種選育”各地政策執(zhí)行不一，后總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁

業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）第二條進(jìn)一步

進(jìn)行了明確。但是，該公告發(fā)布以后，還是各省政策執(zhí)行仍然不一，關(guān)鍵問題是“生產(chǎn)、

初加工、銷售”“三位一體”，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷售”“四位一體”才能享受享

受該優(yōu)惠？ [ 2012-04-11 10:21:39

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 國家稅務(wù)總局公告2011年第48號第二條已經(jīng)做出明確規(guī)

定，生產(chǎn)、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎(chǔ)上完成的。 [ 2012-04-11 1

0:21:39

sunhao000 ] 在進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審核過程中，一般一個研發(fā)項(xiàng)目中會有

一個或若干個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，分工職責(zé)為：全面主持（或協(xié)調(diào)）項(xiàng)目進(jìn)行。請問類似于此類

的人員算不算直接從事研發(fā)活動人員？如果不算那又如何理解“在職直接從事研發(fā)活動人

員”？ [ 2012-04-11 10:24:24

所得稅司巡視員 盧云 ] 此問題需依據(jù)實(shí)際情況具體分析和判定。原則上，如上述人

員屬于為研發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動人員”的范圍。

[ 2012-04-11 10:24:24

[ 寧霞 ] 我公司成立后從2007年起執(zhí)行企業(yè)所得稅減免政策，2011年是最后一個減

半征收年度，2010年12月我公司獲批為高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定企業(yè)所得稅可按15%的優(yōu)

惠稅率，請問2011年度的所得稅我公司是否按原未執(zhí)行完的減免政策執(zhí)行，即減半征收，

2012年度的企業(yè)所得稅可否按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率征收？ [ 2012-04-11 10:26:0

0

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)財稅[2009]69號文件的規(guī)定，該企業(yè)2011年度可繼續(xù)

按過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行，即按企業(yè)適用稅率（應(yīng)為24%）減半繳納企業(yè)所得稅。由于該企

業(yè)已選擇了享受過渡期優(yōu)惠政策，因此，2012年度企業(yè)仍處于過渡期內(nèi)，不能按高新技術(shù)

企業(yè)15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)繼續(xù)按過渡期適用稅率（2012年為25%）繳納企

業(yè)所得稅。 [ 2012-04-11 10:26:00

wppe213 ] 請問，單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)

濟(jì)補(bǔ)償金要交個稅嗎？ [ 2012-04-11 10:27:38

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動

關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以

內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。你所說單位

與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，由于雙方的勞務(wù)合

同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合上述文件精神，為此，實(shí)際上不應(yīng)界定為

補(bǔ)償金，對這部分收入應(yīng)按照規(guī)定需要繳交納個人所得稅。 [ 2012-04-11 10:27:38

小會計(jì) ] 新辦軟件企業(yè)政策從2000年開始就有，2008年1號文件是對老政策的延

續(xù)還是重發(fā)？因?yàn)閲鴦?wù)院對發(fā)展軟件企業(yè)的鼓勵方向是一貫的，但因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法的出

臺在稅收具體解釋上出現(xiàn)了政策斷層。

如：2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半？獲

利年度是從認(rèn)定年度開始算起還是取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營算起？

[ 2012-04-11 10:29:23

所得稅司巡視員 盧云 ] 按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利年度，應(yīng)依據(jù)企業(yè)

取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起進(jìn)入獲利的年度加以確定。企業(yè)在取得軟件證書前已進(jìn)

入獲利年度的，應(yīng)就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。 [ 2012-04

-11 10:29:23

任重道遠(yuǎn) ] 1、國有學(xué)校學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

2、國有非學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

3、民辦學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅?

4、民辦非學(xué)歷教育是否免企業(yè)所得稅?

5、國有民辦學(xué)校是否免企業(yè)所得稅?如果前4個問題答案不一致，最后這個問題可能

復(fù)雜，希望至少得到指導(dǎo)意見

所得稅司巡視員 盧云 ] 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否

適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對非營利組織的所得稅政策

規(guī)定執(zhí)行。具體請參閱財稅[2009]122號和財稅[2009]123號文件，并且我們還擬在此文

件基礎(chǔ)上進(jìn)一步針對教育事業(yè)做細(xì)化規(guī)定。 [ 2012-04-11 10:31:41 ]

網(wǎng)友753 ] 請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造的地下停車產(chǎn)所的成本企業(yè)所得稅前

是否可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)公攤成本處理? [ 2012-04-11 10:33:16

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文第17條規(guī)定，地下停車場產(chǎn)權(quán)歸

屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理。產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒有明

確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，應(yīng)按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。 [ 2012-04-11 10:33:16

網(wǎng)友1296 ] 想請?jiān)敿?xì)解釋一下國家稅務(wù)總局2010年第27號公告：國家稅務(wù)總局關(guān)

于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告中第二條（二）項(xiàng)中 3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給

配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)

直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

這其中如妻弟的關(guān)系是否包括在近親屬中 [ 2012-04-11 10:34:48

所得稅司巡視員 盧云 ] 妻弟關(guān)系不包括在國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二

條第二款所述情形范圍內(nèi)。 [ 2012-04-11 10:34:48

網(wǎng)友849 ] 個人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得的政策性搬遷收入，能否比照企業(yè)所得稅的規(guī)

定，遞延五年繳納個人所得稅？ [ 2012-04-11 10:36:10

所得稅司巡視員 盧云 ] 應(yīng)按照個人所得稅法處理，目前個人所得稅法沒有相關(guān)規(guī)

定。 [ 2012-04-11 10:36:10

劉志敏 ] 國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)：

您好！請問個人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個

稅目內(nèi)是否可以抵扣？比如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓收益，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失，如果可以，是否有年限的規(guī)定，還有具體

操作程序。

因?yàn)橄嚓P(guān)法規(guī)及文件對這個問題沒有明確規(guī)定，請給予答復(fù)并指出相關(guān)依據(jù)。

[ 2012-04-11 10:37:28 ]

所得稅司巡視員 盧云 ] 我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個應(yīng)

稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個人所得稅。由于在分類所得稅制下，每

一類所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同

所得也不可互相抵扣。 [ 2012-04-11 10:37:28

疏桐 ] 財稅〔2011〕58號《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開

發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》中第二條規(guī)定：

“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減

按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)

務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另

行發(fā)布。”

請問稅局領(lǐng)導(dǎo)：《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》何時發(fā)布。

[ 2012-04-11 10:38:34

所得稅司巡視員 盧云 ] 《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的制訂工作具體由國家發(fā)展改

革委牽頭負(fù)責(zé)，稅務(wù)總局會同財政部積極參與目錄的研究制訂工作。目前有關(guān)工作正加緊

進(jìn)行，待履行有關(guān)批準(zhǔn)程序后，將正式對外公布。 [ 2012-04-11 10:38:34

網(wǎng)友483 ] 您好，公司取得的土地使用權(quán)期限是40年，公司作為無形資產(chǎn)核算，請

問該土地使用權(quán)可否按10年攤銷?謝謝 [ 2012-04-11 10:39:21

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第67條，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年攤銷。

[ 2012-04-11 10:39:

網(wǎng)友649 ] 請問，由于匯率變動，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，是

否進(jìn)行納稅調(diào)整？謝謝！ [ 2012-04-11 10:40:37

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第39條規(guī)定，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的

匯兌損益，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分以外的部分，

無論是否實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整。 [ 2012-04-11 10:40:37

紅棗 ] 安置殘疾人就業(yè)企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)

惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第二條第二款的即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅，

新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，該條一直沒有公布廢止，請問福利企業(yè)即征即退的增值稅免征企

業(yè)所得稅的規(guī)定是否應(yīng)當(dāng)繼續(xù)執(zhí)行？該條規(guī)定實(shí)際和新企業(yè)所得稅法抵觸，是否繼續(xù)執(zhí)行

嗎？ [ 2012-04-11 10:41:45

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行稅法及財稅[2008]151號和財稅[2011]70號文件

的規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。 [ 2012-04-11 10:41:45

網(wǎng)友524 ] 我們公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾個分公司，按要求所得稅匯算在

總公司匯算繳納。請問：對于福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、對外公益捐贈、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等這些標(biāo)準(zhǔn)

是以總分機(jī)構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例還是只已分機(jī)構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計(jì)算？

[ 2012-04-11 10:43:34

所得稅司巡視員 盧云 ] 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立

不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，你公司應(yīng)該按照

總分機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的收入總額，乘以相應(yīng)比例計(jì)算扣除限額。 [ 2012-04-11 10:43:34

網(wǎng)友511 ] 盧巡視員：您好！財政部 國家稅務(wù)總局于2012年分別頒布了“關(guān)于金

融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知--財稅[2012]5號”和“關(guān)于證券

行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知 --財稅[2012]11號”。我相問一

下“關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題”財稅[2009]62號已于2010年

12月31日止到期，2012年是否也會出相關(guān)的政策？

謝謝 [ 2012-04-11 10:45:06

所得稅司巡視員 盧云 ] 目前我們已有初步意見，擬會同相關(guān)部門形成正式規(guī)定，在

對財稅[2009]62號文件修訂完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長這一政策的執(zhí)行期限。 [ 2012-04-

11 10:45:06

網(wǎng)友579 ] 有個問題請教：ABCD四個自然人設(shè)立了一個甲有限合伙企業(yè)，主要的經(jīng)

營活動就是購買在上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司發(fā)行的A股股票，假設(shè)甲合

伙企業(yè)在2011年度拿出10萬元人民幣投資購買了上交所上市的a公司股票1萬股，截至

2011年12月31日獲得分紅100萬元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬元人民

幣分紅后，將所有的股票又在交易所賣掉了，獲得了300萬元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得，請問：

（1）針對100萬元人民幣的分紅，ABCD四個自然人是否要繳納個人所得稅，按多少的

稅率繳納？（2）對ABCD四個自然人就前述100萬元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否

有代扣代繳義務(wù)，還是a上市公司有代扣代繳義務(wù)；（3）對于前述300萬元的股票轉(zhuǎn)讓所

得，ABCD私人是否有納稅義務(wù)，誰是扣繳義務(wù)人？謝謝 [ 2012-04-11 10:46:58

所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者

征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和

合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者

個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人

所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財稅[2000]91號第五

條規(guī)定確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅

項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。稅款由支付所得的單位扣繳。對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)

讓所得應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個人所得稅，由ABCD四人自行納稅申

報。

[ 2012-04-11 10:46:58

YSF ] 企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再

種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品

進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅

收優(yōu)惠。請問經(jīng)過一定的生長周期具體為多少時間? [ 2012-04-11 10:48:35

所得稅司巡視員 盧云 ] 由于所涉及的種植、養(yǎng)殖品種種類不同，其生長周期也會長

短不一，需要差別化對待。因此，稅務(wù)總局在相關(guān)規(guī)定中沒有對“一定的生長周期”劃定

統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在具體操作掌握中，應(yīng)主要依據(jù)生物形態(tài)是否發(fā)生顯著變化或其使用價值是否

明顯增加等因素，來確定其是否符合“一定生長周期”的要求。 [ 2012-04-11 10:48:3

5

個稅個稅 ] 個人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計(jì)算個人所得稅？建造的材料等也沒有發(fā)票什么

的，那是按核定征收還是收入減去稅金直接按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓20%征收個人所得稅？ [ 2012-0

4-11 10:49:53

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)

目，如果納稅人無法提供財產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定財產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個人所

得稅。 [ 2012-04-11 10:49:53

所得稅司巡視員 盧云 ] 你所說的起征點(diǎn)實(shí)際是指減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照《中華人民共

和國個人所得稅法》規(guī)定，目前工資薪金所得個人所得稅的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每人每月350

0元。 [ 2012-04-11 10:51

錫錫1565 ] 對于3月計(jì)提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報還是5月份申報個人所

得稅？ [ 2012-04-11 10:51:42

得稅司巡視員 盧云 ] 按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個人所得稅在次月

15日內(nèi)申報繳納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報。 [ 2012-04-11 10:51:42

網(wǎng)友792 ] 您好，我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅“免、抵、退”的

退稅方法，請問我們收到的退稅款需要交納個人所得稅嗎？如果需要繳納，依據(jù)是什么，

不繳納，依據(jù)是什么 [ 2012-04-11 10:52:28

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、

退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要交納個人所得稅。

[ 2012-04-11 10:52:28

網(wǎng)友467 ] 安置殘疾人福利企業(yè)收到的先征后退增值稅并不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

[ 2012-04-11 10:53:24

所得稅司巡視員 盧云 ] 安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)即征即退的增值稅不符合財稅

【2011】70號規(guī)定的確認(rèn)不征稅收入的三個條件，因此，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入對待 [ 201

2-04-11 10:53:24

khb ] 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）

第一條第一款規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研

究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所

得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第一條第二款規(guī)定：對企業(yè)取得的由國務(wù)院財

政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知(國稅

發(fā)[2008]116號)附件歸集表中,把企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款從

可加計(jì)扣除數(shù)中減除

軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款是不是不征稅收入？還是免稅收

入？ [ 2012-04-11 10:54:08

所得稅司巡視員 盧云 ] 可作為不征稅收入處理。 [ 2012-04-11 10:54:08

蘇打水 ] 企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可以

免征、減證企業(yè)所得稅。

請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成

本費(fèi)用可列？

[ 2012-04-11 10:55:27

所得稅司巡視員 盧云 ] 此項(xiàng)優(yōu)惠屬于針對企業(yè)從事特定項(xiàng)目取得的所得實(shí)施的減

免稅優(yōu)惠。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第102條的規(guī)定，企業(yè)同時從事適

用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)

用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 [ 2012-04-11 10:55:27

網(wǎng)友751 ] 我有個問題：公司借其他法人的資金，支付利息入賬憑據(jù)有那些？借款合

同，利息收據(jù)可以嗎？ [ 2012-04-11 10:56:29

所得稅司巡視員 盧云 ] 《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及

從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)

票。所以，對外支付利息應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。 [ 2012-04-11 10:56:29

M-4111624 ] 在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得如何判斷？如在A

員工在總公司任職，總公司發(fā)工資，后總公司派A員工到分公司工作，跟分公司不再簽訂

合同，此時，總公司和分公司都各自發(fā)工資給A員工，那么A員工是否屬于兩處取得工資、

薪金？如同樣的情況，總公司派A員工到的不是分公司工作，而是派到別的不相關(guān)的B公

司工作，A員工從B公司取得的是屬于按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅？還是

按“勞務(wù)報酬”項(xiàng)目征收個人所得稅？是否有相關(guān)文件依據(jù)？ [ 2012-04-11 10:57:

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定，第一種情況屬于兩處以上工資薪

金。第二種情況要區(qū)別情況處理，如果該員工以個人名義到B公司工作，并且未簽訂勞動

合同，按勞務(wù)報酬所得征稅。如果該員工以A公司的名義到B公司工作，原則上應(yīng)認(rèn)定為

A、B公司之間的交易，B公司的支付款應(yīng)屬于公司間的服務(wù)性支出；如果B公司對該個人

屬于雇傭關(guān)系而發(fā)放報酬，為兩處以上工資薪金所得。 [ 2012-04-11 10:57:09

網(wǎng)友415 ] 請問領(lǐng)導(dǎo)，軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策會有變動嗎？ [ 2

012-04-11 10:59:38

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)國發(fā)[2011] 4號文件的規(guī)定，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠將繼續(xù)執(zhí)

行。 [ 2012-04-11 10:59:38

nhao ] 就2012年4月11日的個人所得稅、企業(yè)所得稅在線訪談，本人有以下問題：

《企業(yè)所得稅法》第三十條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、

新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可加計(jì)扣除50%。我司以前年

度的研發(fā)費(fèi)用未加計(jì)扣除，請問能追補(bǔ)享受前五年的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠嗎？如果

能，請問具體怎么操作？謝謝。

[ 2012-04-11 11:01:26

所得稅司巡視員 盧云 ] 原則上可以。但具體追補(bǔ)年限和操作程序應(yīng)按照稅收征管法

的規(guī)定執(zhí)行。 [ 2012-04-11 11:01:26

網(wǎng)友649 ] 請問，多個個人成立的合伙公司持有的非上市公司股權(quán)，出讓時繳納的個

人所得稅，是在合伙企業(yè)注冊地？以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地？還是個人身份證所在

地？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2

009〕285號）第三條規(guī)定：“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在

地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”的規(guī)定僅指“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，并沒說是合伙企業(yè)。謝

謝！

[ 2012-04-11 11:03:01

所得稅司巡視員 盧云 ] 對您所提問題，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<

關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅[2000]91號)

規(guī)定確定納稅地點(diǎn)。 [ 2012-04-11 11:03:01

網(wǎng)友1604 ] 資本公積轉(zhuǎn)增資本需要繳納個稅不？ [ 2012-04-11 11:05:25

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征

免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制

為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）

的規(guī)定，對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利

性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。其他均

應(yīng)依法納稅。

[ 2012-04-11 11:05:25

股票漲漲 ] 境內(nèi)孫公司授予員工境外母公司的股票期權(quán)，但員工還未行權(quán)前，母公司

被其他境外公司收購。現(xiàn)原境外母公司股東支付收購價與行權(quán)價的差額給境內(nèi)孫公司員工，

請問孫公司員工取得的所得應(yīng)按工資薪酬繳納個稅，還是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個稅？ [ 2

012-04-11 11:07:16

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，該種情形應(yīng)按“工資、薪金

所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。 [ 2012-04-11 11:07:16

400401 ] 自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，請問此時是否認(rèn)為應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技

術(shù)且需要繳納個稅，盡管個人并未取得現(xiàn)金？還是等將來股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取現(xiàn)金后，視同股權(quán)

成本為零，對 其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個稅？ [ 2012-04-11 11:09:06

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)

立公司，應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個稅。 [ 2012-04-11 11:09:06

nano ] 請問公司發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼，需要全額并入員工工資薪金收入，代扣代

繳個人所得稅嗎？ [ 2012-04-11 11:09:45

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》

（國稅發(fā)[1999]58號）文件規(guī)定，只有經(jīng)省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)的

實(shí)際發(fā)情況調(diào)查測算后，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)、國家稅務(wù)總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公

務(wù)交通、通訊費(fèi)用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，一律并入當(dāng)月

工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅。 [ 2012-04-11 11:09:45

嘉和利蔡桂如 ] 我公司是有限公司，原股東A,B兩個自然人，公司注冊資本100萬元，

A出資60萬，B出資40萬，2011年12月自然人股東C對本公司增資300萬，其中20

萬為實(shí)收資本，280萬計(jì)入資本公積，2012年3月準(zhǔn)備將280萬資本公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)

增后公司注冊資本為400萬，其中自然人A為200萬，即增資140萬，自然人B為133.

33萬，即增資93.33萬，自然人C為66.67萬，即增資46.67萬，請問，自然人股東A,

B,C需要就增資的部分繳納個人所得稅？ [ 2012-04-11 11:10:36

所得稅司巡視員 盧云 ] 按照國稅發(fā)[1997]198號和國稅函[1998]289號等文件規(guī)定

的精神，對股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個人所得稅，

除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個人所得稅。 [ 2012-04-11 11:10:36

[ 三優(yōu)費(fèi) ] 公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨(dú)生子女津貼（三優(yōu)費(fèi)），請問需

要代扣代繳個人所得稅嗎？如何計(jì)稅？ [ 2012-04-11 11:11:24

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的

規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二款的規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、

薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。但這里所述的 “獨(dú)生子女補(bǔ)貼”，是指各地出臺的《人

口與計(jì)劃生育條例》規(guī)定的數(shù)額發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的補(bǔ)貼。 [ 2012-04-11 11:11:24

網(wǎng)友1156 ] 年終職工獎金的一次性發(fā)放計(jì)提個人所得稅，我們通常使用填單的方式

上繳個人所得稅。請問可不可以在網(wǎng)上進(jìn)行完稅。（是否有這個程序） [ 2012-04-11 11:

12:09

所得稅司巡視員 盧云 ] 是否可以在網(wǎng)上進(jìn)行完稅，應(yīng)視當(dāng)?shù)匦畔⒒ㄔO(shè)情況。您可

以與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系詢問。 [ 2012-04-11 11:12:09

syj333393 ] 我單位現(xiàn)向引進(jìn)的研究生發(fā)放一次性安家費(fèi)3萬元，請問是否需要代扣

個人所得稅？如需代扣，應(yīng)如何代扣？ [ 2012-04-11 11:13:04

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《個人所得稅法》第四條之“七”規(guī)定：按照國家統(tǒng)一

規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，暫免征

收納個人所得稅。你單位向引進(jìn)的研究生發(fā)放一次性安家費(fèi),如符合上述規(guī)定,可以免納個人

所得稅;如不符合上述規(guī)定或以“安家費(fèi)”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為“工資、薪金所得”

項(xiàng)目由發(fā)放單位負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。 [ 2012-04-11 11:13:04

網(wǎng)友1859 ] 對于可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任能力的分支機(jī)構(gòu)（如分公司），其所得稅是否

與總公司享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？ [ 2012-04-11 11:15:08

所得稅司巡視員 盧云 ] 分支機(jī)構(gòu)在法律意義上不可能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。按照國科

發(fā)火[2008]172號、國科發(fā)火[2008]362號文件規(guī)定，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的企業(yè)，

按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括總機(jī)構(gòu)和非法人分支機(jī)構(gòu)。 [ 2012-04-11 11:15:0

8

網(wǎng)友1501 ] 單位每月發(fā)放給職工的誤餐補(bǔ)助是否并入工資薪金計(jì)征個人所得稅 [ 2

012-04-11 11:15:46

所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的

通知》（財稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位

或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅；

對一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個

人所得稅。

[ 2012-04-11 11:15:46

yzh0619 ] 個人所得稅起證點(diǎn)能再提高嗎？起碼也得到5000呀！3500元現(xiàn)在也就

是中等低下收入水平啊！ [ 2012-04-11 11:17:45

所得稅司巡視員 盧云 ] 由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個

人所得稅3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國人大常委會正式立法確定

的。該標(biāo)準(zhǔn)基本符合當(dāng)前實(shí)際情況。 [ 2012-04-11 11:17:45

天人合一 ] Y企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的一個公

共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營，但該項(xiàng)目是2006年批準(zhǔn)的，2010年才取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收

入，請問Y企業(yè)能否根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)

水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2012]10號文）規(guī)定享受“三免三減半”

的優(yōu)惠政策？ [ 2012-04-11 11:20:18

所得稅司巡視員 盧云 ] 該情況可以按照財稅[2012]10號文件的規(guī)定執(zhí)行，即：從2

010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策。 [ 2012-04-11 1

1:20:18

主持人 ] 盧巡視員，現(xiàn)在時間已經(jīng)不多了，我們再回答兩個網(wǎng)友的問題，可以嗎? [ 2

012-04-11 11:24:08

所得稅司巡視員 盧云 ] 好的。 [ 2012-04-11 11:24:08

wangping720701 ] 總局所得稅司領(lǐng)導(dǎo)，你們好。我想問一個問題：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣

除管理辦法（國稅發(fā)【2008】116號）與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火【2008】

172號）、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國稅發(fā)【2008】362號）中所指的研發(fā)費(fèi)口

徑是否一致？高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、扣除及加計(jì)扣除過程中研發(fā)費(fèi)的口徑是怎樣規(guī)定的？謝

謝。 [ 2012-04-11 11:25:58

所得稅司巡視員 盧云 ] 上述文件中研究開發(fā)費(fèi)的歸集口徑并不一致。具體口徑及歸

集范圍可參照上述文件的規(guī)定。 [ 2012-04-11 11:25:58

tswear ] 針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項(xiàng)，國稅函[2009]212號規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓

成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定

計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。”在實(shí)際中公司都未對轉(zhuǎn)讓的技術(shù)進(jìn)行資本化處理而是費(fèi)用化

處理了，因此無法從賬面取得無形資產(chǎn)凈值，請問應(yīng)如何確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本？ [ 201

2-04-11 11:28:43

所得稅司巡視員 盧云 ] 企業(yè)應(yīng)按照國稅函[2009]212號文件的具體要求確定其無

形資產(chǎn)的凈值，未按規(guī)定處理的，應(yīng)通過賬目調(diào)整或其他合理方式加以確定。 [ 2012-04

-11 11:28:43

主持人 ] 訪談即將結(jié)束，感謝盧巡視員做客國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，您再與網(wǎng)友交流一下

吧。 [ 2012-04-11 11:31:18

所得稅司巡視員 盧云 ] 從大家提出的問題，感受到大家對稅法的關(guān)注與熟悉程度愈

加達(dá)到較高的程度，感謝廣大網(wǎng)友的積極參與。 [ 2012-04-11 11:31:18

主持人 ] 由于時間關(guān)系，本次訪談到此結(jié)束，也感謝廣大網(wǎng)友的積極參與。再會。 [ 2

012-04-11 11:31:41