終獎扣稅公式及年終獎扣稅標準

2024年3月24日發(作者：我的壓歲錢作文300字)

XX年終獎扣稅公式及年終獎扣稅標準

根據《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收

入計征個人所得稅問題的批復》(國稅函〔xx〕715號)規定，對于

年終獎個人所得稅由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于

(或等于)規定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下。下面

是為大家帶來的關于終獎扣稅公式及年終獎扣稅標準的知識，歡送

閱讀。

(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相

應適用稅率A和速算扣除數A;

(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收

入一速算扣除數A)÷(1一適用稅率A);

(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適

用稅率B和速算扣除數B;

(四)應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算

扣除數B.

(五)假設某單位為每個員工發放不含稅全年一次性獎金10825

元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：

第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查

找相應適用稅率A和速算扣除數A;

10825÷12=902.08元，對應適用稅率A為10%，速算扣除數A

為25;

第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數，將不含稅年終獎

換算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-

速算扣除數A)÷(1-適用稅率A);

12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數，重新查找適用稅

率B和速算扣除數B;

12000÷12=1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除數B為

25;

第四步，按確定的稅率和速算扣除數，計算應納稅額，應納稅

額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數B.

應納稅額=12000×10%-25=1175元

如果納稅人取得的當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除

額2000元，應先將不含稅年終獎減去當月工資薪金所得低于稅法規

定費用扣除額的差額局部后，再按照上述方式處理。

首先計算應納稅所得額，假設當月工資薪金所得低于3500元起

征點，那么應納稅所得額=年終獎-(3500-當月工資)，假設高于

3500，那么應納稅所得額=年終獎; 其次，將應納稅所得額除以

12，按照得出的數額找出所對應的稅率和速算扣除數;最后，采用計

算公式：繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數 進行計算。

(計算結果中稅后收入不包含月薪)

舉例：

年終獎金：1500

當前月薪：3000

應納稅所得額=年終獎-(3500-當月工資)=1500-(3500-

3000)=1000元

應納稅所得額÷12=1000÷12=83.33 適用稅率0.03 速算扣除

數0

繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=1000×0.03-0= 30

元

年終獎：1500 元 繳納個稅：30 元 稅后收入：1470 元

年終獎金：10000

當前月薪：5000

應納稅所得額=年終獎= 10000 元

應納稅所得額÷12=10000÷12=833.33 適用稅率0.03 速算扣

除數0

繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=10000×0.03-0=

300 元

年終獎：10000 元 繳納個稅：300 元 稅后收入：9700 元

根據員工當月工資薪金所得的不同，全年一次性獎金有兩種方

式計算個人所得稅。

高于3500元

如果當月所得高于(或等于)3500元，適用公式為：個人所得稅

應納稅額=員工當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

適用稅率根據個人當月取得全年一次性獎金除以12的商數確

定。例如如果年終獎不超過18000元，除以12每月不超過1500，

那么適用稅率為3%。舉例，如果您當月工資所得收入超過3500

元，又獲得8000元年終獎，那么應該繳稅：8000×3%-0=240元。

如果您獲12000元年終獎，那么應該繳稅：12000×3%-0=360元。

低于3500元

如果在發放年終獎的當月，員工的工資薪金所得低于3500元，

那么要先算應納稅所得額：全年一次性獎金-“當月工資薪金所得與

費用扣除額的差額”。

然后再算適用稅率：應納稅所得額÷12，用所得結果根據表2

找出稅率和速算扣除數。

第三步算要交多少稅：個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適

用稅率-速算扣除數。

舉個例子，如果當月工資所得為2000元，又發了10000元年終

獎，那么可先算應納稅所得額，10000-(3500-2000)=8500元，再算

適用稅率，8500÷12=708.33元，稅率為3%，速算扣除數為0。所

以年終獎應繳稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=8500×3%-

0=255元，與當月工資所得超過3500元的人相比，獲得1萬元年終

獎可少交45元稅。

據了解，由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，所以

剛剛超過兩個稅率的臨界點就會發生“多給少拿”的情況。而年終

獎18000元剛好是新修訂的個人所得稅一級稅率的臨界點，也就是

說，超過18000元就要按照第二級稅率10%計稅。

比方A獲得的年終獎為18000元，B年終獎為18001元(假設兩

者的月工資都高于3500元)。A的應納個稅計算方法是：

18000/12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額

=18000×3%-0=540元，稅后所得17460元。再看B，因為18001/12

已經大于1500元，所對應稅率及速算扣除數為：10%、105，應納稅

額=18001×10%-105=1695.1元，稅后所得16305.9元，反而比A少

收入1154.1元。

而最極端的情況，是年終獎960000元和960001元的情況，由

于960001元意味著將對應最高級也就是45%的稅率，960000元對應

稅率那么是35%，結果，1元之差稅后所得反而減少87999.45元。

避開“縮水區”18001元到19283.33元

經計算，從18001元到19283.33元，都是年終獎縮水區域，因

為多發的獎金小于或等于因此而增加的稅額。而像這樣的縮水區域

還不只一個，據了解，共有六個這樣的區間：

[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001

元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46

元];[960001元，1120000元]

鑒于此，業內人士建議，發放年終獎應該盡量避開這些區域，

防止因此而“多發少得”。