第一章總論
一、會計的本質：“會計”到底是指“會計學”？“會計工作”、還是“會計方法”？
不同的會計本質觀對應著不同的會計含義。
中外會計界對會計本質問題形成兩種主流學派：
1、會計信息系統論：（從過程和結果出發）會計信息系統論，就是把會計的本
質理解為是一個經濟信息系統?！皶嬓畔⑾到y論”將會計視為一種方法。2、會計管理活動論：（從企業內部信息使用者的角度）會計管理活動論認為會計
的本質是一種管理活動?！皶嫻芾砘顒诱摗睂嬕暈橐环N工作
我國的會計學者普遍認同把“會計”界定為“會計工作”?！皶嫻芾砘顒诱摗钡挠^點代表了我國會計改革的思路與方向，是對會計本質的科學論斷。
因此認為：會計是經濟管理的重要組成部分，是以提供經濟信息，提高經濟效益為目的的一種管理活動。
二、會計的職能：馬克思在《資本論》中論述：“過程越是按社會的規模進行，
越是失去純粹個人的性質，作為對過程的控制和觀念總結的簿記就越是必要”。會計的基本職能：
1、會計的核算職能：又稱反映職能。是指會計通過計算，記錄，報告，從
數量上綜合反映經濟活動情況，為經濟管理提供經濟信息的功能。
“觀念總結”就是指用觀念上的貨幣（貨幣的價值尺度職能），對經濟活
動進行綜合的數量反映。
2、會計的監督職能：是指會計能夠按照一定目的和要求，指導和調節經濟
活動，使之達到預期目標的功能。
三、資產，負債的劃分：“流動資產”是指可以在1年或者超過1年的一個營業
周期內變現或者耗用的資產。“流動負債”是指需要在1年或者超過1年的一個營業周期內償還的債務。
營業周期：付款購料——生產產品——銷售產品——收回貨款（平均時間）“流動”與“非流動”的劃分標準：
1、對營業周期在1年以內的企業：以1年為期限劃分。
2、對營業周期超過1年的企業：以一個營業周期為期限劃分。
例題：假設A企業營業周期為3個月，B企業營業周期為24個月。都發生如下業務：
1、購入期限為1年半的國庫券：A企業：非流動資產；
B企業：流動資產。
2、借入期限為1年半的借款：A企業：非流動負債（長期借款）；
B企業：流動負債（短期借款）。
一、會計賬戶的概念：
（一）會計賬戶的概念：
會計賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構，用來系統、連續地記載各項經濟業務的一種手段。
對經濟業務進行記錄，必須借助一定的工具，這種工具就是賬戶。（二）設置會計賬戶的必要性：P52
由于會計科目只是對會計對象的具體內容進行分類，不能反映經濟業務發生后引起的會計要素的增減變動情況及其結果，因此必須根據規定的會計科目在賬簿中開設賬戶，對經濟業務進行分類、連續、系統的記錄，進而向會計信息使用者提供各種會計信息，為經濟管理提供數據資料。
二、會計賬戶的組成
會計賬戶由賬戶名稱和賬戶結構兩部分組成。
（一）賬戶的名稱：——賬戶的名稱用來說明該賬戶記錄的經濟內容。
由于會計賬戶是根據會計科目開設的，因此，會計科目就是賬戶的名稱。（二）賬戶的結構：——賬戶的結構是由會計要素的數量變化情況決定的。
1、基本部分：
既然賬戶是用來記錄經濟業務的，因而必須具有一定的結構。由于經濟業務發生所引起的會計要素的變動，從數量上看不外乎是增加和減少兩種情況。因此，賬戶的結構也相應地分為兩個基本部分，即
劃分為左右兩方，以一方記錄增加額，另一方就記錄減少額。這就是賬戶的基本結構，它不會因企業在實際中使用的賬戶具體格式不同而發生變化。
2、基本內容：
對于一個完整的賬戶而言，除了必須有反映增加數和減少數兩欄外，還應包括其他欄目，以反映其他相關內容。由于會計賬戶是開設在賬簿中的，這樣，每一個賬戶只表現為賬簿中的某張賬頁或某些賬頁。
一個完整的賬戶結構應包括以下幾方面：①賬戶的名稱（說明賬戶登記的經濟內容）。②日期和憑證號數。③摘要。④增加和減少的金額。
⑤余額。賬戶的一般格式如下：
3、一般表述方法：為了便于說明和方便學習，會計教學中，可將上列賬
戶簡化為“丁字型”，其它略去，只保留左右兩方金額欄，稱為“丁字
賬”或“T字賬”。其格式如下所示：
左方XX賬戶右方
4、賬戶中的金額關系：
賬戶左右兩方的金額欄，分別記錄增加額和減少額，增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。賬戶余額按其表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。一定期間記錄到賬戶增加方的數額合計，稱為本期增加發生額；
一定期間記錄到賬戶減少方的數額合計，稱為本期減少發生額。正常情況下，賬戶四個數額之間的金額關系如下：
期末余額=期初余額+本期增加發生額—本期減少發生額。
賬戶本期的期末余額轉入下期，即為下期的期初余額。每個賬戶的本期發生額反映的是該類經濟內容在本期內變動的情況（動態），而期末余額則反映變動后的結果（靜態）。
左方賬戶名稱右方左方賬戶名稱右方
期初余額期初余額
本期增加額本期減少額本期減少額本期增加額…………
--- --- --- ---
本期增加發生額本期減少發生額本期減少發生額本期增加發生額期末余額期末余額
（注意：賬戶的余額一般都在登記增加的一方）
至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取決于所采用的記賬方法和該賬戶所記錄的經濟內容。
三、會計科目與會計賬戶的區別與聯系。
會計科目與會計賬戶是兩個既有區別，又相互聯系的概念。它們都被用來分門別類地反映會計對象的具體內容。會計賬戶是根據會計科目開設的，但會計科目只是會計賬戶的名稱，它只能表明某項經濟內容，而會計賬戶不僅表明相同的經濟內容，而且還具有一定的結構格式，并通過賬戶的結構反映某項經濟內容的增減變動情況及其結果。由于會計賬戶按照會計科目命名，所以在實際工作中，會計科目與會計賬戶常被作為同義語來理解，互相通用，不加區別。
在實際工作中，需要設置完整的會計賬戶體系。在這一賬戶體系中，一個賬戶反映一項特定的內容，相互之間是不能重復的。也就是說，經濟業務發生后，只能記入相應的賬戶，并且這種記錄是唯一的。企業無論發生何種經濟業務，都能找到相應的賬戶加以記錄。只有把企業所有經濟業務無一遺漏地進行核算，才能完整地反映出企業資金運動的全貌，為經營管理提供其所需要的全部核算資料。
借貸記賬法的賬戶結構
在借貸記賬法下，賬戶的左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶的經濟內容決定?！敖琛薄ⅰ百J”這對符號對會計等式兩邊的會計要素規定了相反的含義。（如果對全部的賬戶都規定用“借方”登記增加額，用“貸方”登記減少額，那么，借貸記賬法和我們原來的增減記賬法相比，就沒有什么優越性了。）
由于經濟業務引起的變動無非就是增加和減少兩種情況，因此規定：一些賬戶用“借方”登記增加額，其余額就在“借方”；另一些賬戶則用“貸方”登記增加額，其余額就在“貸方”。
由于借貸記賬法的理論依據是“資產=負債+所有者權益”，依此設計的資產負債表中，資產列于左方，負債及所有者權益列于右方。依照這一常例，資產的余額就應該在賬戶的左方，即借方；而負債及所有者權益的余額則表現在右方，即貸方。因此，按慣例就規定將資產的增加數記入借方，減少數記入貸方，資產的余額就在借方。同理，將負債及所有者權益的增加數記入貸方，減少數記入借方，它們
的余額就在貸方。由于收入、利潤可理解為所有者權益的增加，因此，收入類、利潤類賬戶就與權益類結構相同，費用可理解為資產耗費的轉化形態，與資產相同。
（資產+費用=負債+所有者權益+收入）
借方賬戶貸方
資產（+）資產（—）
負債（—）負債（+）
所有者權益（—）所有者權益（+）
收入（—）收入（+）
費用（+）費用（—）
利潤（—）利潤（+）
綜上所述，我們可以得出一個結論：根據賬戶余額所在的方向，也可以判斷賬戶的性質。借貸記賬法的這一特點，決定了它可以設置雙重性質的賬戶。雙重性賬戶，是指既可以用來核算資產，又可以用
來核算負債的賬戶。如“往來”、“待處理資產損溢”、“投資收益”等。實際上是把兩個有關的賬戶合并在一起，有利于簡化會計核算手續。
借貸記賬法的記賬規則（又稱記賬規律）記賬規則是指運用某種記賬方法處理經濟業務時確定其記賬方向的一種規律。
按照復式記賬的原理，任何經濟業務都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄。那么，在借貸記賬法下，如何記錄經濟業務呢？以下通過業務實例，說明借貸記賬法的具體運用，進而總結出借貸記賬法的記賬規則。（舉例見教材）
通過舉例可以看出，每一項經濟業務發生之后，運用借貸記賬法進行賬務處理，都必須是在記入某些賬戶借方的同時記入另一些賬戶的貸方，而且記入借方和記入貸方的金額總是相等的。因此，總結出借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。
在運用借貸記賬法處理經濟業務時，可以按下列步驟進行分析：
1、分析經濟業務的內容，確定它所涉及的科目及其分類。
2、確定這些項目的變動情況：增加額或減少額。
3、確定應記入這些賬戶的方向：即借方或貸方。
（科目及其類別、增減、借貸方向）
