中級財務會計論文

企業應如何加強貨幣資金的管理

關鍵詞：貨幣資金 預算 現金流 內部控制

摘要：企業的生產經營過程中大量業務都需要通過貨幣資金的收支來

實現、完成，所以說對于一個企業來講貨幣資金是非常重要的。加強

企業貨幣資金管理關鍵在于確定貨幣資金的預算及控制貨幣資金的

收支。

一、引言

對于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會

的發展歷史上起了十分重要的作用。貨幣包括企業的庫存現金，存放

在銀行的各種存款及其他貨幣資金，如在途款項、本票，匯票等等。

它也就是企業在生產經營過程中暫時停留在貨幣形態的那一部分資

金。

那么如何加強對企業貨幣資金進行管理呢?我認為加強企業貨幣

資金管理關鍵在于確定貨幣資金的預算及控制貨幣資金的收支。

我們都知道在企業的生產經營過程中大量業務都需要通過貨幣

資金的收支來實現、完成。如銷售產品、提供服務、購買材料、支付

工資、開支費用、交納稅款、分配利潤等等。所以說對于一個企業來

講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業的各項資金中占有很重要

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的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業才應該加強對貨幣資金

的管理。

二、確定貨幣資金的預算

確定貨幣資金預算就是根據企業的產品生產、商品銷售的計劃

與預測及其他有關活動的計劃，客觀合理地進行貨幣資金的預算。在

確定貨幣資金預算時，一方面要盡可能準確地預測貨幣資金流量，合

理安排存量，另一方面要科學管理貨幣資金的流量。

(一)預測貨幣資金流量合理安排存量

貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時期，企

業貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發生的，如果貨幣資金

流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業支付能力將很弱，難以保證

日常經營業務的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩

余時，企業支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛

在的收益形成機會成本的上升。因此，企業應盡可能準確地預測貨幣

資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算，從而確定較為合理的貨幣

資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣

資金的不足。一般而言，貨幣資金結余時采用有價證券投資的策略，

資金短缺時采用短期融資策略，以充分發揮貨幣資金的使用效益。

一般情況下，企業幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定

的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區域控制法。區域

控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對

正常差異可不加調控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調控。

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(二)科學管理貨幣資金流量

企業盡管可以通過貨幣預算的編制來預測凈流量，但仍然很難確

定貨幣資金流量計劃與實際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的

效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達到。

尤其應當強調的是企業管理人員應當消除一種有關貨幣資金的陳舊

觀念，即認為一個企業貨幣資金越充足。企業的生產經營活動所需的

資金就越有保障，從而企業的財力就越充沛，按照這種觀念指導企業

的生產經營活動。雖然能保證所需的資金，但是生產的經濟效益并未

達到最佳水平。所以，企業在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，

盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉。

三、控制貨幣資金的收支

控制貨幣資金的收支就是在企業的生產經營活動中，執行各項

計劃與預算時，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要

首先做好貨幣資金的日常控制，其次加強貨幣資金的內部控制也是十

分重要的。

(一)加強貨幣資金的日常控制

1、做好現金的日常管理

嚴格遵守現金使用范圍，庫存現金限額及現金收支的規定

(1)遵守現金使用范圍的規定

根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是：職工工資、

津貼；個人勞務報酬，包括稿費、授課費及其他專門工作報酬；支付

給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、

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文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對

個人的其他支出：收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價

款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確

定需要現金支付的其他支出。 企業必須嚴格按照規定的范圍使用現

金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳

結算，不能用謊報用途的手段套取現金。

(2)遵守庫存現金限額的規定

開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星

開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬

單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額

包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也

須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額

內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入

中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保

存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金

支付的需要，又減少了庫存現金的數額。此項規定對控制社會貨幣量

的投放，加速企業的資金周轉有一定的作用，所以應嚴格遵守此規定，

以加強對貨幣資金的管理。

(3)遵守現金收支的規定

企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當

日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星

需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，

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不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不

準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀

行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收

支情況進行有效的管理和監督。企業從開戶銀行提取現金，應當寫明

用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以

支付現金。

2、做好銀行存款的日常管理

銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須

正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金

需要，根據不同的交易方式和業務特點，采用適當便利的結算方法。

制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作。經辦銀行存

款收付結算業務。必須嚴格遵守結算紀律，執行結算各項規定，保證

結算業務按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業日常資金

需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應

極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管

理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空

頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上

落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金

管理，銀行信貸和結算制度的規定。

(二)加強貨幣資金的內部控制

企業應當強化貨幣資金的內部控制，切實防止挪用、貪污、盜竊

貨幣資金的行為發生，所以加強對貨幣資金的內部控制就顯得比其他

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財產物資更為重要。

1、加強以現金的內部控制

對現金的內部控制一般要從對現金收入的內部控制和對現金支

出的內部控制兩方面著手。

(1)現金收入的內部控制

企業現金收入主要來源于企業的經營業務，如產品銷售或勞務提

供。因此應當健全的銷售收入和應收帳款內部控制制度作為現金收入

內部控制的基礎。現金收人內部控制的主要關鍵在于現金結算與庫存

現金。

(2)現金支出的內部控制

企業現金支出的內部控制關鍵在于應建立一定的審批手續。只有

經過審批的款項才能支出。

2、加強對銀行存款的內部控制

對銀行存款進行內部控制的關鍵，在于控制銀行存款收付款項的

結算憑證與傳遞手續，

四、總結

通過加強對企業貨幣資金的管理，可以保障企業各項生產經營

活動的順利進行。使企業能維持較好的財務狀況，有靈活的應變能力，

同時又可使企業能抓住機會獲得較高的收益。所以本人認為要實現對

企業貨幣資金的管理一定要確定好貨幣資金的預算和控制好貨幣資

金的收支。

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