小型微利企業所得稅優惠政策

小型微利企業所得稅優惠政策

小型微利企業所得稅優惠政策

導語：小型微利企業減低稅率優惠，符合條件的小微企業年應納稅所得額高于

20萬元，但不超過30萬元(含30萬元)，減按20%的稅率征收企業所得稅。

小型微利企業所得稅優惠政策有哪些?

答：目前小微企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收(簡稱減低

稅率政策)，以及財稅〔2015〕34號文件規定的優惠政策(簡稱減半征稅政策)。

小型微利企業減低稅率優惠，符合條件的小微企業年應納稅所得額高于20萬

元，但不超過30萬元(含30萬元)，減按20%的稅率征收企業所得稅。

小型微利企業減半征稅優惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合條

件的小微企業年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)，其所得減按50%計入應納

稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅(相當于減按10%的稅率繳納企業所得

稅)。

政策規定

1.自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元

(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳

納企業所得稅。(摘自財稅[2015]34號)

相關政策財稅[2015]34號 財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優

惠政策的通知

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元

到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，

按20%的稅率繳納企業所得稅。

2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后

的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算。(摘自財稅[2015]99號)

相關政策財稅[2015]99號 財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企

業所得稅優惠政策范圍的通知

實務操作

1.自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬元

(含30萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳

納企業所得稅。

2.2015年度繳納企業所得稅需要分階段進行計算

(1)年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按

50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。即：年應納稅所得額

×20%×50%=年應納稅所得額×10%

(2)對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的.小型微利企

業，分段(按照經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算)計算：

自2015年1月1日起至2015年9月30日：按20%的稅率繳納企業所得稅。

自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得減按50%計入應納稅所得

額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

即：年應納稅所得額×9/12×20%+年應納稅所得額×3/12×20%×50%=年應納

稅所得額×17.5%。

需要提醒的是：分段計算是按照經營月份數占其2015年度經營月份數的比例

計算，分月份實際所得額計算。

【例1】某小型微利企業2015年1-9月累計利潤21萬元，2015年10-12月份

累計利潤5.1萬元，2015年度所得稅匯算清繳時，納稅調整后年應納稅所得額

28.2萬元，則：

2015年第四季度申報：5.1×20%×50%=0.51萬元;

全年應納所得稅：

28.2×9/12×20%+28.2×3/12×20%×50%=28.2×17.5%=4.935萬元。

【例2】某小型微利企業，2015年度可未彌補以前年度虧損8萬，2015年1-9

月累計利潤21萬元，2015年10-12月份累計利潤12萬元，2015年度所得稅匯算

清繳時，納稅調整且彌補虧損后年應納稅所得額27萬元，則：

2015年第四季度申報：12×20%×50%=1.2萬元;

全年應納所得稅：27×9/12×20%+27×3/12×20%×50%=27×17.5%=4.725萬

元。

(3)對年應納稅所得額高于30萬元(不含30萬元)的企業，不屬于小型微利企

業，也就不享受該項優惠政策。

3.2015年度繳納企業所得稅經營不滿一年的小型微利企業

(1)年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按

50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。即：年應納稅所得額

×20%×50%=年應納稅所得額×10%