內(nèi)部控制論文

中央廣播電視大學(xué)人才

培養(yǎng)模式改革和開放教

育試點(diǎn)會(huì)計(jì)本科畢業(yè)論

文

淺談內(nèi)控在小企業(yè)中的運(yùn)用

分校（站、點(diǎn)）：福安電大

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淺談內(nèi)控在小企業(yè)中的運(yùn)用

目錄

一、內(nèi)部控制制度概念...................................................1

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題...................................1

（一)中小企業(yè)管理和內(nèi)部控制理念單薄.................................2

（二)理論研究相對(duì)落后...............................................2

（三）國(guó)家的內(nèi)部控制法律法規(guī)不夠完善，沒有成套的體系。..............2

(四）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全.............................................3

（五)缺乏健全有效的監(jiān)督和自評(píng)估機(jī)制.................................3

（六）企業(yè)控制環(huán)境不夠理想..........................................3

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題存在的動(dòng)因.....................................4

（一）企業(yè)的管理機(jī)制不規(guī)范..........................................4

(二）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位.....................................4

（三）監(jiān)督機(jī)制不夠完善，內(nèi)外部監(jiān)督效果弱化..........................4

四、完善中企業(yè)內(nèi)部控制措施.............................................4

（一）建立和改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境................................4

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系..............................................5

（三）確保內(nèi)部控制控制活動(dòng)的正確實(shí)施................................5

（四）加強(qiáng)信息的傳遞與有效溝通......................................5

五、結(jié)語(yǔ)...............................................................6

主要參考文獻(xiàn)...........................................................6

淺談內(nèi)控在小企業(yè)中的運(yùn)用

寫作提綱

一、內(nèi)部控制概念

二、中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問題

(一）中小企業(yè)企業(yè)管理和內(nèi)部控制理念薄

（二）理論研究相對(duì)落后

（三)國(guó)家的內(nèi)部控制法律法規(guī)不夠完善,沒有成套的體系

（四）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全

(五）缺乏健全有效的監(jiān)督和自評(píng)估機(jī)制

（六）企業(yè)控制環(huán)境不夠理想

三、中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題存在的動(dòng)因

（一）企業(yè)的管理機(jī)制不規(guī)范

(二）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位

（三）我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展時(shí)間較短

(四）監(jiān)督機(jī)制不夠完善，內(nèi)外部監(jiān)督效果弱化

四、改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）建立和改善我國(guó)的內(nèi)部控制環(huán)境

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

（三）確保內(nèi)部控制控制活動(dòng)的正確實(shí)施

（四）加強(qiáng)信息的傳遞與有效溝通

（五)完善內(nèi)部控制的監(jiān)控制度

（六）借鑒國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

五、結(jié)論

淺談內(nèi)部控制在中小企業(yè)中的運(yùn)用

【內(nèi)容提要】?jī)?nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快

速發(fā)展,內(nèi)部控制變得尤為重要。本文論述了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，提出來我國(guó)企

業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題，并將我國(guó)內(nèi)控制度與國(guó)外的相比較，以此找出解決我

國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的弊端，并制定出具體措施。內(nèi)部控制制度是為了企業(yè)生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中不可或缺的一部分.所以解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部

控制問題，刻不容緩，建立一套完整的內(nèi)控體系,對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非常重要，從這

篇論文也可以看出來。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；內(nèi)控制度

引論

在越來越市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)的生存與發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制密切相關(guān).

但是我國(guó)內(nèi)部控制由于各種因素發(fā)展得非常緩慢,也存在非常大的局限性。但是現(xiàn)

代企業(yè)的管理離不開內(nèi)部控制。如果企業(yè)有一套健全有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的

管理才有效率，企業(yè)才有可能在未來發(fā)展的更好，更穩(wěn)健.所以說企業(yè)內(nèi)部控制制

度是企業(yè)成功必備要素之一。但是我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制還沒有一個(gè)正確或者完整的

認(rèn)識(shí)，只是簡(jiǎn)單地把內(nèi)部控制看成內(nèi)部監(jiān)督，這是非常片面的。當(dāng)然也可以達(dá)到提

升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的母的，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存并蓬勃發(fā)展。

一、內(nèi)部控制制度概念

內(nèi)部控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠

性，確保企業(yè)政策的實(shí)施，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果,并在單位采取自我調(diào)

整，約束，規(guī)劃，評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總稱，提出內(nèi)部控制包

括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。而

在審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)

營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行

的政策和程序。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開放的時(shí)間較晚，與外國(guó)相比,我國(guó)內(nèi)部控制理論研究比較落

后。雖然現(xiàn)在已經(jīng)在這方面加大力度改革，取得了一定的效果。但由于長(zhǎng)期處于封

閉的一種狀態(tài)，人們對(duì)內(nèi)部控制沒有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，同時(shí)內(nèi)外部環(huán)境都不夠完善,

既沒有內(nèi)部控制的人才，也沒有內(nèi)部控制的意識(shí)。總體上來說我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部控制

存在一系列的問題:

（一）中小企業(yè)管理和內(nèi)部控制理念單薄

長(zhǎng)久以來,我國(guó)企業(yè)接受的都是一些傳統(tǒng)的管理思想，而且在很長(zhǎng)的一段時(shí)間還

是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)。受這些因素的影響，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)只局限于內(nèi)部監(jiān)督,

對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)非常的片面，特別是中小型的企業(yè)，基本上沒有怎么接觸內(nèi)部控

制。出現(xiàn)這種情況主要原因有三個(gè)方面：一是企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究，缺乏對(duì)知

識(shí)管理理論知識(shí)的理解，多數(shù)企業(yè)不能跟上這個(gè)制度要求的發(fā)展。二是大多數(shù)企業(yè)

對(duì)內(nèi)控制度沒有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，沒有給內(nèi)控一個(gè)正確的定位,即使制定了相關(guān)制

度，但基本上為財(cái)務(wù)部門服務(wù),僅僅屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念；此外，內(nèi)部控制制度

在內(nèi)容上具有片面性、分散性、不科學(xué)性，沒有形成一個(gè)完善的系統(tǒng).三是內(nèi)部控制

的專業(yè)人員缺乏，控制理論研究中的內(nèi)部控制思想晚,薄弱的中國(guó),而不是一組專業(yè)

人員了解內(nèi)部控制的形成。所以在內(nèi)部控制發(fā)揮作用的企業(yè),很難找到一個(gè)專業(yè)的內(nèi)

部控制團(tuán)隊(duì),利用內(nèi)部控制的作用；諸多原因影響我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（二）理論研究相對(duì)落

美國(guó)的COSO報(bào)告是在1992年9月發(fā)布的，發(fā)展也比較完善。無論是內(nèi)控的

概念還是作用等都解釋的非常清楚，這個(gè)COSO理論對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理已經(jīng)有了

實(shí)踐證明。就現(xiàn)階段而言我國(guó)內(nèi)部控制法律法規(guī)制定的范圍而言，只是在上市公

司實(shí)行，也僅僅是對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用、評(píng)價(jià)等方面制定。而相對(duì)于中小企業(yè)來說,

他們可以依賴的法律法規(guī)就非常的匱乏，讓中小企業(yè)在處理內(nèi)部控制問題時(shí)就會(huì)

雜亂無章，沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有有效率的方法來解決。在時(shí)間方面,我國(guó)

與內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度也才從2009年開始實(shí)行，時(shí)間較短，也造成相關(guān)法規(guī)

存在。缺陷

(三）國(guó)家的內(nèi)部控制法律法規(guī)不夠完善，沒有成套的體系。

就目前而言,我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究處在初級(jí)階段，主要是對(duì)國(guó)外一些優(yōu)秀的理

論借鑒和學(xué)習(xí).雖然國(guó)家一些部門已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制做出了一些法規(guī)，但具體體系還沒

有頒布出來,只是處于研究階段。現(xiàn)階段內(nèi)部控制主要是結(jié)合國(guó)外理論聯(lián)系本國(guó)企業(yè)

管理特點(diǎn),但符合我國(guó)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的體系還沒有完全建立起來.目前中國(guó)的企業(yè)內(nèi)

部控制體系還沒有完全建立起來，暫時(shí)處于發(fā)展階段。內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷內(nèi)

部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和全面風(fēng)險(xiǎn)控制著三個(gè)發(fā)展階段。而國(guó)外，隨著內(nèi)部控制理

論的不斷發(fā)展,已經(jīng)有許多國(guó)家形成了自身的內(nèi)部控制模式，如：美國(guó)的COSO、英

國(guó)的Cadbury和加拿大的COCO.這些模式各自從不同角度解析公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),為

公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制提供了許多的政策和建議.可以看出，外國(guó)內(nèi)部控制理論發(fā)

展已經(jīng)比較成熟,而我國(guó)現(xiàn)在屬于吸收借鑒階段，在慢慢發(fā)展壯大。目前我國(guó)理論的

研究，仍然是重理論輕實(shí)踐，對(duì)內(nèi)部控制的概念認(rèn)識(shí)狹隘，缺乏實(shí)際操作性，也就

是說沒有落實(shí)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，內(nèi)部控制只是企業(yè)根據(jù)一些固定模式分析

問題，至今還沒有形成比較一個(gè)統(tǒng)一、完善的內(nèi)部控制概念.

（四）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健

我國(guó)企業(yè)在日常的內(nèi)部控制活動(dòng)中,存在一個(gè)很薄弱的環(huán)節(jié):考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制存

在很大的問題。企業(yè)可能有很好的一種制度，但是在執(zhí)行的過程中卻出現(xiàn)各種問題，

往往達(dá)不到預(yù)期的效果。無論體系有多么完善,在沒有有效控制下，都發(fā)揮不了它

應(yīng)有的作用.可能只是將其打印出來,沒有達(dá)到實(shí)際的效果，只是為了應(yīng)付檢查，也

沒有讓企業(yè)員工了解到企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容,讓這些規(guī)章制度流于形式。另一方面，

企業(yè)也沒有真正的將內(nèi)部控制用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，只是簡(jiǎn)單的把其當(dāng)做企

業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的一種手段，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理

(五）缺乏健全有效的監(jiān)督和自評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部控制的監(jiān)督有內(nèi)外部監(jiān)督之分.首先，內(nèi)部監(jiān)督并沒有得到正確的實(shí)施。

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu).但由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

機(jī)制不完善,審計(jì)范圍受限、缺少獨(dú)立性等問題,這些問題極大地影響我國(guó)內(nèi)部控制

程序的開發(fā)。一般企業(yè)把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的部門，但這個(gè)部門并沒有得到相

應(yīng)的權(quán)威和獨(dú)立性，這個(gè)部門可能受限于董事會(huì)，聽命于董事會(huì)，而不是一個(gè)獨(dú)立

于企業(yè)管理的一個(gè)部門。另外,外部監(jiān)督又分為社會(huì)與政府監(jiān)督。但外部監(jiān)督?jīng)]有

得到貫徹執(zhí)行。企業(yè)各部門之間存在著各種利益爭(zhēng)突，都追求著自身的利益，對(duì)于

一些問題都不敢真實(shí)的揭露，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生不良影響。另一方面企業(yè)各部

門權(quán)利交錯(cuò)，再加上沒有進(jìn)行及時(shí)的溝通，就會(huì)造成企業(yè)有問題無處可解。還有的

部門不依法按照原則辦事，造成監(jiān)督的無力。我國(guó)的社會(huì)監(jiān)督主要是社會(huì)審計(jì),但

是我國(guó)現(xiàn)階段的社會(huì)審計(jì)制度發(fā)展不完善，相關(guān)體系還沒有完全建立，沒有制度的

保障.而社會(huì)審計(jì)如：會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其是為了企業(yè)服務(wù),從中取得酬勞。有的企業(yè)

報(bào)表有問題的情況下會(huì)威脅會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收益。而有時(shí)候會(huì)為了生存問題，在發(fā)

現(xiàn)某些企業(yè)報(bào)表存在重大問題的情況下，仍然出具虛假的審計(jì)報(bào)告.所以在這種情

況下讓企業(yè)內(nèi)部控制的體系很難建立或完善，并且變得更好.

（六）企業(yè)控制環(huán)境不夠理想

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)控制環(huán)境的好壞直接影響

內(nèi)部控制的效果.首先董事會(huì)的作用沒有得到發(fā)揮,許多權(quán)利流失，直接導(dǎo)致內(nèi)控效

果的的失敗.其次，企業(yè)文化建設(shè)受到忽略,雖然企業(yè)一直在加強(qiáng)企業(yè)品牌建設(shè)和廣

告宣傳等等,卻往往忽略企業(yè)本身的管理和控制理念，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，而直

接導(dǎo)致內(nèi)控制度的效率低下。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題存在的動(dòng)因

（一）企業(yè)的管理機(jī)制不規(guī)范

大多數(shù)中小企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)方面非常的看重，一般會(huì)用自己身邊的人管理財(cái)

務(wù)，而并不是請(qǐng)專業(yè)的相關(guān)人員。而這些管理者的風(fēng)格非常的隨性,都沒有經(jīng)過系

統(tǒng)的學(xué)習(xí),對(duì)內(nèi)部控制也沒有認(rèn)識(shí)到位，沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位

首先，有的企業(yè)可能還沒有建立好獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，與企業(yè)其他部門沒有

明確的分開來，缺少一定的獨(dú)立性。其次,內(nèi)部控制還沒有得到企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)

識(shí)，簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制是為其他部門服務(wù)的，或者只是為財(cái)務(wù)部服務(wù)，內(nèi)部控

制并沒有發(fā)揮到它本來的監(jiān)督作用。最后,企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的人員沒有很高的相

關(guān)素質(zhì)，也沒有一些相應(yīng)的培訓(xùn),甚至有的企業(yè)把財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員混淆在一

起。沒有單獨(dú)設(shè)立.最主要的是這些財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)并沒有達(dá)到可以管理企業(yè)內(nèi)部

控制機(jī)構(gòu)的素質(zhì)，這樣會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的效率低下,影響其效果及其作用力.

（三）監(jiān)督機(jī)制不夠完善，內(nèi)外部監(jiān)督效果弱化

企業(yè)的治理層是有等級(jí)的，監(jiān)督都是自上而下的,只是單向的監(jiān)督,沒有達(dá)到

雙向的效果。而企業(yè)如果在缺少激勵(lì)機(jī)制下，這種監(jiān)督就變得沒有意義。企業(yè)監(jiān)

督機(jī)制缺少對(duì)上級(jí)的監(jiān)督和審查，如果是在治理層出現(xiàn)了問題,整個(gè)機(jī)制就癱瘓了,

導(dǎo)致這種監(jiān)督的效果完全消失。完善監(jiān)督機(jī)制勢(shì)在必行,企業(yè)才可以正常穩(wěn)定的增

長(zhǎng)。

四、完善中企業(yè)內(nèi)部控制措施

解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問題,不僅僅是理論，跟重要的是要用于實(shí)踐上。改變

我國(guó)內(nèi)控的現(xiàn)狀，是意義重大的，并且刻不容緩。具體措施如下：

（一）建立和改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1.完善董事會(huì)在內(nèi)部控制中的作用。加大董事會(huì)的職能,發(fā)揮董事會(huì)在公司管

理的核心作用。首先，完善董事會(huì)制度，明確董事會(huì)在公司的管理過程中處于主導(dǎo)

地位。其次，董事會(huì)成員的產(chǎn)生和選擇都要完善。公司董事會(huì)應(yīng)該選擇一些高素質(zhì)

的人才和團(tuán)隊(duì)共同致力于公司治理和內(nèi)部控制體系的建立，只有這樣公司才會(huì)有源

源不斷向前的推力。

2.加強(qiáng)和完善內(nèi)部審核制度.第一，企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)應(yīng)該由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,做好董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)管理層的橋梁。第二，公司的審計(jì)負(fù)

責(zé)人不能參與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要保持絕對(duì)的獨(dú)立性。

3.公司執(zhí)行合理的人才培養(yǎng)政策，吸收高素質(zhì)人才。建立激勵(lì)機(jī)制,獎(jiǎng)罰分明，

企業(yè)有一系列的的升職制度.最后對(duì)員工進(jìn)行誠(chéng)信教育，做好道德建設(shè)，把誠(chéng)信教

育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容,提高員工誠(chéng)信素質(zhì)是企業(yè)生存的之本.

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.明確風(fēng)險(xiǎn)全面管理的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)測(cè)的，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生重大

影響.所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的過程中就要有這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)

管理目標(biāo)的確定要有協(xié)調(diào)，與實(shí)際情況保持一致性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要

企業(yè)全體員工的努力，而不單單是管理層或基層工作者。整個(gè)企業(yè)對(duì)這個(gè)目標(biāo)要有

明確的認(rèn)識(shí)，這樣風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)才能更好的實(shí)現(xiàn).

2。掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的原始信息.首先肯定是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的信息，如:負(fù)債、

現(xiàn)金、成本等等.其次是市場(chǎng)存在風(fēng)險(xiǎn)方面的信息，像是價(jià)格的變動(dòng)、供應(yīng)與需求、

客戶與競(jìng)爭(zhēng)者狀況等.最后是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)的信息，有企業(yè)文化、售后服

務(wù)等。企業(yè)對(duì)收集的原始信息應(yīng)進(jìn)行必要的選擇，整合等，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.企業(yè)需選用系統(tǒng)的方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況找出最優(yōu)方法。

4。最后是風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估方面，可采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、數(shù)據(jù)及圖形分析、企業(yè)內(nèi)

外部與事前事后分析等方法。

5。提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)控制度的一部分，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)弱直

接影響的企業(yè)的未來，企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是為了讓企業(yè)立于不敗之地。

（三)確保內(nèi)部控制控制活動(dòng)的正確實(shí)施

1。職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離控制，有的職位是不能同時(shí)又兩個(gè)人擔(dān)任，會(huì)計(jì)

出納。企業(yè)要遵循分離原則，才能保證控制活動(dòng)的運(yùn)行.

2。明確授權(quán)與審批的范圍.企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的授權(quán)規(guī)定，明確各個(gè)崗位的業(yè)范

圍、審批的具體程序、以及相應(yīng)的責(zé)任。

3.建立業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位、全體員工的績(jī)效進(jìn)行定

期考核和客觀評(píng)價(jià)，最后按平時(shí)表現(xiàn)和考核結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行評(píng)選。.

4。建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，包括建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。

（四）加強(qiáng)信息的傳遞與有效溝通

1.建立信息收集、加工整理機(jī)制。

信息的采集來源于內(nèi)外部,就內(nèi)部而言，企業(yè)應(yīng)建立與企業(yè)的目標(biāo)等實(shí)際情況

相符合的信息機(jī)制.而外來信息，應(yīng)進(jìn)行篩選、核對(duì)、整合等再找出最有效、最有

用的信息。

2.完善對(duì)信息的傳遞。

信息是最終服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制的，為了是企業(yè)內(nèi)控的有效運(yùn)行,應(yīng)在企業(yè)各

個(gè)層次加強(qiáng)溝通和交流,保證信息的有效傳遞。這只是企業(yè)內(nèi)部的溝通，其次在外

部的溝通，如對(duì)客戶以及供應(yīng)商的溝通也要及時(shí)有效,以達(dá)到信息的傳遞及時(shí)有效.

3.加強(qiáng)信息技術(shù)的運(yùn)用。

隨著產(chǎn)業(yè)信息化的步伐加快，各個(gè)領(lǐng)域逐步引入了數(shù)據(jù)處理技術(shù),在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)技

術(shù)發(fā)達(dá)的現(xiàn)在，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的跟上信息技術(shù)的步伐，保證企業(yè)的信息能及時(shí)有效

地傳達(dá)到每一個(gè)人身上，達(dá)到信息資源的共享。

4。建立投訴和舉報(bào)人保護(hù)制度。

投訴是信息溝通的手段之一，在企業(yè)的員工往往掌握著最真實(shí)最全面的信息，

在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)不足能得到及時(shí)地反饋，可以為企業(yè)提出很多合理的意見。為此

企業(yè)應(yīng)設(shè)置投訴機(jī)制，但同時(shí)也要保護(hù)舉報(bào)人的利益。

5.建立內(nèi)部的自我評(píng)估機(jī)制.

企業(yè)可以自己對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行自我評(píng)估或評(píng)價(jià),主動(dòng)認(rèn)識(shí)自身

的不足。管理層或者其他對(duì)于企業(yè)所發(fā)現(xiàn)問題的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，達(dá)到對(duì)實(shí)現(xiàn)未

來經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的評(píng)估.

6.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,改進(jìn)審計(jì)的方式方法。

第一，認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的地位,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立性的存在。不管是在基層的

員工還是處于高層的管理者，更甚者董事會(huì)，都要有對(duì)內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，

這樣才能更好地參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中來。第二,轉(zhuǎn)變職能,提倡服務(wù)職能。內(nèi)部審

計(jì)是為企業(yè)服務(wù)，努力做好自身的審計(jì)工作，可以給企業(yè)帶來符合企業(yè)利益的的信

息傳遞和管理的建議，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)果。

五、結(jié)語(yǔ)

由此得出，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在許多問題，只有完全解決，企業(yè)才會(huì)有更好的未

來。企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)管理的重要作用，處

于企業(yè)管理體系的重要地位.建立和完善內(nèi)部控制體系，能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企

業(yè)可以更快地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo).而對(duì)于我國(guó)內(nèi)控存在的一系列問題,必須具體問題具體

分析，不能片面的采用他國(guó)方法，要學(xué)會(huì)吸取國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)和理論創(chuàng)新,結(jié)合自身實(shí)踐

建立起一套符合中國(guó)的完善的內(nèi)部控制體系

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