餃子館利潤

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會計基礎知識講義

一、會計的定義和起源

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

會計反映的是資金運動，資金運動最原始的數據體現在原始憑證上，根據原始憑證編制記賬憑

證（會計分錄），記賬憑證形成賬簿，根據賬簿編制財務報表。財務報表是賬簿信息的再整理、再

加工。

二、企業會計準則的體系

我國企業會計準則體系由基本準則、具體準則、會計準則應用指南和解釋公告等組成。

會計基本假設、一般會計準則屬于基本準則，研究的是普通業務；具體準則針對特定業務，比

如所得稅準則是專門研究所得稅的。目前我國有一個基本準則、42個具體準則。

三、會計基礎理論

（一）會計基本假設

會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作

的合理設定。會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量等四個假設。

1.會計主體

會計應當僅為特定的會計主體服務。會計主體，是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍。

會計主體假設要求企業應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業本

身從事的各項生產經營活動。明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。

會計主體是經濟上獨立核算的單位或組織。法人一定是會計主體，會計主體不一定是法人。舉

例：A公司持有B公司90%股份，A公司是B公司的母公司；A公司持有C公司80%股份，A公司是C

公司的母公司。法人共3個，A公司、B公司、C公司都是法人，會計主體有四個，A公司、B公司、

C公司都是會計主體，由于投資關系，A公司、B公司、C公司形成一個更大的經濟聯合體，這個經

濟聯合屬龍的人性格 體是企業集團，企業集團也是會計主體，但企業集團不是法人。

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會計主體是空間范圍的舉例：張三開了一家“餓了就吃餃子館”，凈利潤是100萬元，張三拿

出其中的10萬元用于賭博虧了10萬元，不能作為“餓了就吃餃子館”的營業外支出；可以理解為

張三撤資，

借：實收資本10

貸：銀行存款10

也可以理解為張三從餃子館借錢

借：其他應收款10

貸：銀行存款10

2.持續經營

假設企業在可預見的未來不會破產被清算，即假設企業的經營活動處于一個正常運行狀態。

例如：企業購買了一輛100萬的貨車，預計可使用10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行折

舊。年折舊=100/10=10萬，此計算的前提就是企業能夠持續經營。若是企業本身不滿足持續經營的志愿者自我介紹

假設，則應當按企業存續期與資產使用期兩者孰短進行分攤。

若是企業已經被法院宣告破產，則不再符合持續經營假設，后續應組成破產小組進行破產清算。

通俗的破產公告如下：

3.會計分期

會計分期是將企業持續不斷的資金運動人為地分割為若干連續、長短相同的期間，以分期提供

會計信息。具體可以進行如下分期：

4.貨幣計量

貨幣計量，是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產經

營活動。該假設包括兩個意思：

①會計僅反映那些能以貨幣表達的信息；

②幣值穩定假設

對比：實物計量，無法進行無差別核算，如：棟、臺、條等，不可以混用。

（二）會計基礎

企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。權責發生制要求，凡是當期已經實現

的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利

潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

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收付實現制是與權責發生制相對應的一種會計基礎，它是以收到或支付的現金作為確認收入和

費用等的依據。

（三）會計信息質量要求

會計信息質量要求是對企業財務報告中所提供會計信息質量的基本要求，是使財務報告中所提

供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特征，主要包括可靠性、相關性、可理解性、

可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。

1.可靠性（真實性）

可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計核算，如實反映符合確認和計

量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

2.相關性（有用性）

相關性要求企業提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于

投資者等財務報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

3.可理解性

可理解性要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。

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例如：如果只給出一個圈，表達的信息多種多樣，可能是：①一餅，②頭，③會計主體等等，

這就是屬于會計信息不清晰，也就是不滿足可理解性。但是如果給這個圈周圍加上線條，我們就很

容易猜出這畫的是一個太陽。

4.可比性（口徑一致）

可比性要求企業提供的會計信息應當具有可比性，此可比性要求企業達到如下標準：

（1）同一企業不同會計期間的可比，即縱向可比。為達到此要求，企業在選擇會計方法時，應

保證前后期一致，即使發生了會計政策的變更，也應當按規定方法進行會計口徑的調整，以保證會

計信息的前后期一致。

（2）同一會計期間內，不同企業之間的可比，即橫向可比。為了達到此要求，企業應采用國家

統一規定的方法去進行會計處理；

5.實質重于形式

實質指的是經濟實質，形式指的是法律形式，此原則要求企業在進行會計處理時，應當以經濟

實質為準，而不受法律形式的制約。

企業發生的交易或事項在多數情況下，其經濟實質和法律形式是一致的。但在有些情況下，會

出現不一致。例如，以融資租賃方式租入的資產，雖然從法律形式來講企業并不擁有其所有權，但

是由于租賃合同中規定的租賃期相當長，接近于該資產的使用壽命；租賃期結束時承租企業有優先

購買該資產的選擇權；在租賃期內承租企業有權支配資產并從中受益等，因此，從其經濟實質來看，

企業能夠控制融資租入資產所創造的未來經濟利益，在會計確認、計量和報告上就應當將以融資租

賃方式租入的資產視為企業的資產，列入企業的資產負債表。

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6.重要性（抓重點）

重要性要求企業提供的會計信口若懸什么 息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重

要交易或者事項。

7.謹慎性

謹慎性原則要求企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估

資產或者收益、低估負債或者費用。

對于可能的事項，才適用謹慎性。

8.及時性

及時性要求企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或

者延后。

四、會計要素及其確認與計量原則

會計對象是指會計核算和監督的內容，而會計要素則是對會計對象的基本分類，是會計核算對

象的具體化。會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，這六大會計要素可以劃

分為反映財務狀況的會計要素和反映經營成果的會計要素兩大類。反映財務狀況的會計要素包括資

產、負債和所有者權益；反映經營成果的會計要素包括收入、費用和利潤。

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舉例：比如08年年初高老師成立了一家公司，籌集資金100萬元，自己投入70萬元，從外部

借入30萬元。截止到08年年末，資產總額為120萬元，負債總額為30萬元，所有者權益總額為

90萬元。

（一）資產

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利

益的資源。

（二）負債

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。現時義

務是指企業在現行條件下已承擔的義務。未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，

不應當確認為負債。

（三）所有者權益

所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

（四）收入

收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟

利益的總流入。

（五）費用

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經

濟利益的總流出。

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（六）利潤

1.定義

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。

2.利潤的構成

利潤＝收入－費用＋營業外收入－營業外支出

提示：收入要素包括：主營業務收入、其他業務收入、投資收益、公允價值變動收益、財務收

益等。費用要素包括：主營業務成本、其他業務成本、營業稅金及附加、管理費用、財務費用、銷

售費用、資產減值損失、公允價值變動損失、投資損失等。

五、會計科目

（一）會計科目的概念

會計科目是為了滿足會計確認、計量、報告的要求，符合企業內部會計管理和外部信息需要，

對會計要素的具體內容進行分類的項目。

企業的資金最熟悉的陌生人歌詞 運動為便于核算，分為六個會計要素，再各自細分為不同的會計科目。

（二）會計科目表

資產類會計科目

庫存現金委托加工物資固定資產

銀行存款原材料累計折舊

其他貨幣資金庫存商品固定資產減值準備

交易性金融資產發出商品在建工程

應收票據周轉材料工程物資

應收賬款存貨跌價準備固定資產清理

預付賬款持有至到期投資無形資產

應收股利持有至到期投資減值準備累計攤銷

應收利息可供出售金融資產無形資產減值準備

其他應收款長期股權投資商譽

壞賬準備長期股權投資減值準備長期待攤費用

材料采購投資性房地產待處理財產損溢

對于“其他貨幣資金”科目，舉例如下：

例如：A公司為北京的一家企業，B公司為海南一家經營橡膠的企業，A公司與B公司簽訂一項

購貨合同。A公司向其開戶行申請開具100萬的銀行匯票，A公司以該銀行匯票支付B公司的100

萬貨款，B公司取得銀行匯票后向本公司開戶行進行核驗，無誤后按照合同發貨。

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對于“應收票據”科目（指：商業匯票），講解如下：

商業匯票分為商業承兌匯票（企業自己承兌付款）、銀行承兌匯票。對于債權人來說，通過“應

收票據”科目核算；對于債務人來說，通過“應付票據”科目核算。

對于“原材料”、“庫存商品”科目的舉例如下：

對于“發出商品”科目，講解如下：

例如：甲公司銷售給乙公司一批商品，商品已發出，但是由于乙公司存在嚴重的財務困難，

預計貨款短期難以收回，不符合收入確認條件，此時僅能作為移庫處理。

對于“周轉材料”科目，分類如下：

（對比：固定資產，屬于價值高而且不易損耗）

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對于“存貨跌價準備”科目，講解如下：

首先，“委托加工物資”、“原材料”、“庫存商品”、“發出材料”、“周轉材料”均屬于

存貨。存貨存在減值跡象時，通過“存貨跌價準備”核算減值；同理應收賬款也存在備抵科目“壞

賬準備”。

對于“持有至到期投資”科目，講解如下：

企業購買公司債券進行投資，若是有明確的意圖和能力持有至到期，則作為“持有至到期投資”

核算；若是用于短線投資，則通過“佛山一日游必去的地方 交易性金融資產”科目核算。

對于“固定資產”、“無形資產”科目，講解如下：

兩者本質均屬于生產資料，能夠用于生產商品、提供勞務等。區別在于無形資產沒有實物形態

（看不見摸不著）。

對于“累計折舊”科目，舉例如下：

例如：購入一輛價值100萬的轎車，作為“固定資產”核算。預計可使用10年，已使用3年，

假定沒有殘值，采用年限平均法計提折舊，則3年計提折舊=100/10*3=30萬，通過“累計折舊”科

目核算，屬于固定資產的備抵科目。

對于“材料采購”科目，講解如下：

計劃成本核算下（指：原材料以計劃成本入賬），購買的材料尚未入庫時，通過“材料采購”

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科目核算，該科目借方登記實際采購成本，貸方登記入庫的計劃成本，兩者的差額轉入“材料成本

差異”科目。

（二）會計科目表

資產類會計科目

應收利息可供出售金融資產無形資產減值準備

其他應收款長期股權投資商譽

壞賬準備長期股權投資減值準備長期待攤費用

材料采購投資性房地產待處理財產損溢

負債類會計科目

短期借款應交稅費長期借款

應付票據應付利息應付債券

應付賬款應付股利長期應付款

預收賬款其他應付款專項應付款

應付職工薪酬遞延收益預計負債

所有者權益類會計科目

實收資本資本公積盈余公積

未分配利潤其他綜合收益其他權益工具

收入類會計科目

主營業務收入其他業務收入公允價值變動損益

投資收益

費用類會計科目

主營業務成本銷售費用資產減值損失

其他業務支出管理費用

營業稅金及附加財務費用

利潤類會計科目

本年利潤

金融資產內容提示：

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商業銀行的貸款，也屬于金融資產。

對預計負債的舉例如下：

比如兩款涼茶，加多寶和王老吉。兩家涼茶企業因為商標權引起了糾紛，進行了法律訴訟。在

訴訟結果出來之前，加多寶就已經可能會敗訴，預計了可能賠償的金額，即為預計負債。如果賠償

的概率達到50%以上，就要把這種很可能的負債稱之為預計負債。

對遞延收益的舉例如下：

比如當地政府為了招商引資，提供給某企業一塊地皮，可以免費使用10年，土地的公允價值

100萬元。

企業的角度做會計處理：

借：無形資產100萬

貸：遞延收益100萬

遞延收益可以理解為將來的收益，在本題中分10年攤銷到營業外收入中。

借：XX費用10萬

貸：累計攤銷10萬

借：遞延收益10萬

貸：營業外收入10萬

實收資本舉例如下：

比如中石油公司發行股票，每股市價48元，股本1元，對應的分錄：

借：銀行存款48

貸：股本1

資本公積——股本溢價47

股本的份額代表著業主的身份；資本公積股本溢價是指超過股本的增值部分形成的追加注冊資

本所有者權益，兩者之和，代表著注入資本。

利潤分配——未分配利潤和盈余公積

其他綜合收益是指資產的暫時增值（或下跌），一般指利得（或損失）。

對公允價值變動損益舉例如下：

比如買了一股股票作投資，市價10元，漲到15元每股時，此時公允價值變動收益為5元；之

后又從15元降至12元，此時產生公允價值變動損失3元。公允價值變動收益和公允價值變動損失

通稱為公允價值變動損益。

對投資收益的理解：投資收益包括購買股票、債券、基金形成的收益；這里的收益包括購買股

票的分紅、增值、轉讓獲得的收益等。

主營業務成本的舉例如下：

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比如：我們到商場去買包，價格11700元，其中包括銷項稅1700元，成本為2000元，消費稅

為10000*30%=3000元。此包出售時，分錄為：

借：銀行存款117微信網名女生簡單氣質 00

貸：主營業務收入10000

應交稅費——應交增值稅1700

借：主營業務成本2000

貸：庫存商品2000

借：營業稅金及附加3000

貸：應交稅費——應交消費稅3000

六、會計賬戶

（一）設置賬戶的意義

賬戶是按照規定的會計科目在賬簿中對各項經濟業務的分類、系統、連續記錄的一種手段。

設置會計科目只是對會計要素進行了分類，但是會計科目的內容會有增加、減少等的變化，為

了反映這種變化，就要設置會計賬戶。

（二）賬戶的格式

本期期末余額＝期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額

比如：原材料賬戶，原材料屬于資產類。賬戶左邊為借方，右邊為貸方，資產類科目余額在借

方，增加在借方。原材料的期初余額比如為300元，本期增加500元，余額800元。減少200元，

余額為600元。

（三）賬戶的分類

賬戶一般可以按照兩條標準分類：

1.按照會計要素分類

（1）反映資產的賬戶，如“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“其他應收款”、“原

材料”、“發出產品”、“固定資產”、“累計折舊”等。

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（2）反映負債的賬戶，如“應付賬款”、“預收賬款”、“短期借款”、“應交稅費”、“應

付利息”等。

（3）反映所有者權益的賬戶，如“實收資本”、“盈余公積”、“資本公積”、“未分配利潤”

等。

（4）反映損益的賬戶，如“營業收入”、“營業外收入”等。

（5）反映成本費用的賬戶，如“生產成本”、“制造費用”等。

可以看出，上述賬戶分類完全等同于會計科目的名稱。

2.按照提供指標的詳細程度分類

（1）總分類賬戶。基本上是按照會計科目設置的賬戶。

（2）明細分類賬戶。提供某一具體經濟業務明細核算指標的賬戶。

七、借貸記賬法

（一）記賬規則

記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。

比如：向銀行借款，短期借款100萬，銀行存款和短期借款同時增加100萬。

（二）操作規程

1.賬戶的登賬規則

2.操作步驟

會計分錄的編制步驟：

（1）分析經濟業務事項涉及的賬戶；

（2）確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少；

（3）確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方；

（4）編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規則。

比如：某公司接受業主的固定資產注資300萬，增加了固定資產和實收資本。

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八、會計核算程序

1.根據原始憑證編制匯總原始憑證。

2.根據原始憑證和匯總原始憑證編制記賬憑證。

3.根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細分類賬。

5.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。

6.月末，將各種賬簿進行核對。

7.月末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。

九、主要經濟業務的會計處理

1.購進業務的核算

購進業務在企業經營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。

購買材料分三種情況：

①

②

③

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2.生產業務的核算

生產業務在企業經營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。

注：用于生產產品的材料消耗，計入生產成本；輔助生產的一些材料消耗，計入制造費用；用

于行政使用的材料消耗，計入管理費用。

注：一線工人的工資計入生產成本；車間主任等的工資計入制造費用；管理人員的工資計入管

理費用。

注：生產產品的設備的折舊，計入制造費用；銷售用設備的折舊，計入銷售費用；行政管理用

設備的折舊，計入管理費用。

3.銷售業務的核算

銷售業務在企業經營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。

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4.利潤形成及分配業務和核算。

①利潤形成

②利潤分配

十、財務報告

（一）財務報告概述

財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列

組成部分：

1.資產負債表；

2.利潤表；

3.現金流量表；

4.所有者權益（或股東權益，下同）變動表；

5.附注。

（二）資產負債表的編制方法

資產

期末余

額

年初余

額

負債和所有者權益（或股東權益）

期末余

額

年初余

額

流動資產：流動負債：

貨幣資金短期借款

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以公允價值計量且變動計入當期損

益的金融資產

以公允價值計量且變動計入當期損

益的金融負債

應收票據應付票據

應收賬款應付賬款

預付賬款預收賬款

應收利息應付職工薪酬

應收股利應交稅費

其他應收款應付利息

存貨應付股利

持有待售資產其他應付款

一年內到期的非流動資產持有待售負債

其他流動資產一年內到期的非流動負債

流動資產合計其他流動負債

非流動資產：流動負債合計

可供出售金融資產非流動負債：

持有至到期投資長期借款

長期應收款應付債券

長期股權投資長期應付款

投資性房地產專項應付款

固定資產預計負債

在建工程遞延所得稅負債

工程物資其他非流動負債

固定資產清理非流動負債合計

生產性生物資產負債合計

油氣資產所有者權益（或股東權益）：

無形資產實收資本（或股本）

開發支出其他權益工具

商譽資本公積

長期待攤費用減：庫存股

遞延所得稅資產其他綜合收益

其他非流動資產盈余公積

非流動資產合計未分配利潤

所有者權益（或股東權益）合計

資產總計負債和所有者權益（或股東權益）總計

（三）利潤表的編制方法

項目填列方法

一、營業收入＝“主營業務收入”+“其他業務收入”

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減：營業成本＝“主營業務成本”+“其他業務成本”

營業稅金及附加＝“營業稅金及附加”

銷售費用＝“銷售費用”

管理費用＝“管理費用”

財務費用＝“財務費用”

資產減值損失＝“資產減值損失”

加：公允價值變動收益（損失

以“－”號填列）

＝“公允價值變動損益”

投資收益（損失以“－”號填

列）

＝“投資損益”

其中：對聯營企業和合營企業

的投資收益

二、營業利潤（虧損以“－”

號填列）

推算認定

加：營業外收入＝“營業外收入”

減：營業外支出＝“營業外支出”

其中：非流動資產處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“－”

填列）

推算認定

減：所得稅費用＝“所得稅費用”

四、凈利潤（凈虧損以“—”

填列）

推算認定

五、其他綜合收益的稅后凈額：

……

六、綜合收益總額推算認定

七、每股收益：

（一）基本每股收益

＝“歸屬于普通股股東的當期凈利潤”“當期發行在外普通股的加權平

均數”

（二）稀釋每股收益

＝“歸屬于普通股股東的當期凈利潤”“假定稀釋性潛在普通股轉換為

已發行普通股的前提下普通股股數的加權平均數”

（四）現金流量表

項目本期金額上期金額

一、經營活動產生的現金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現金

收到的稅費返還

收到的其他與經營活動有關的現金

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經營活動現金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現金

支付給職工以及為職工支付的現金

支付的各項稅費

支付的其他與經營活動有關的現金

經營活動現金流出小計

經營活動產生的現金流量凈額

二、投資活動產生的現金流量：

收回投資所收到的現金

取得投資收益所收到的現金

處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

收到的其他與投資活動有關的現金

投資活動現金流入小計

購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

投資所支付的現金

取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

支付的其他與投資活動有關的現金

投資活動現金流出小計

投資活動產生的現金流量凈額

三、籌資產活動產生的現金流量：

吸收投資所收到的現金

取得借款所收到的現金

收到的其他與籌資活動有關的現金

籌資活動現金流入小計

償還債務所支付的現金

分配股利、利潤和償付利息所支付的現金

支付的其他與籌資活動有關的現金

籌資活動現金流出小計

籌資活動產生的現金流量凈額

四、匯率變動對現金及現金等價物的影響

五、現金及現金等價物凈增加額

加：期初現金及現金等價物的余額

六、期末現金及現金等價物余額

（五）所有者權益變動表

項目

本年金額

實收資本（或資本公減：庫存其他綜合盈余公未分配利所有者權益合計

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股本）積股收益積潤

一、上年年末余額抄自于上年所有者權益變動表的年末數

加：會計政策變更通常調整此三項指標

前期差錯更正通常調整此三項指標

二、本年年初余額將上述數據合并過來即可

三、本年增減變動金額（減

少以“－”號填列）

（一）綜合收益總額

其他綜合

收益部分

凈利潤部

分

兩項合計

（二）所有者投入和減少資

本

1.所有者投入資本

影響實收資本和資本

溢價

影響所有者權益

合計

2.股份支付計入所有者權益

的金額

調整資

本公積

3.其他略

（三）利潤分配

1.提取盈余公積

增加盈余公積，減少未分配利潤，

但不影響所有者權益合計

2.對所有者（或股東）的分

配

減少未分配利潤同時調整所有者

權益合計

3.其他略

（四）所有者權益內部結轉

1.資本公積轉增資本（或股

本）

減少資本公積同時增加實收

資本

不影響所有者權益

合計

2.盈余公積轉增資本（或股

本）

增加實收資本或資本公積減少盈余公積

3.盈余公積彌補虧損空

減少盈余公積增加未分配

利潤

不影響所有者權益

合計

4.其他略

四、本年年末余額將上述各欄目數據累計下來即可