增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

更新時(shí)間:2023-04-19 01:47:31 閱讀：評(píng)論：0

別具匠心造句-電磁爐和電陶爐

2023年4月19日發(fā)(作者：對(duì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的意見建議)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)處理及會(huì)計(jì)分錄大全
1、購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？
（1）企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注
明的增值稅額，
借：工程物資——專用材料
——專用設(shè)備
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)，
借：在建工程
貸：工程物資——專用材料等
工程完工簡(jiǎn)歷個(gè)人范文后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并作相反
的會(huì)計(jì)分錄，
借：工程物資——專用材料等
貸：在建工程
2、發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程
款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（工程）
貸：銀行存款
（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的
實(shí)際成本
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（工程）
貸：工程物資
（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，
借：在建工程——在安裝設(shè)備
貸：工程物資
（4）與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（工程）
貸：銀行存款

應(yīng)付賬款
3、自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
（1）企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成
本，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（工程）
貸：工程物資
（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上
不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（工程）
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅
進(jìn)項(xiàng)稅額）
（注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧?/span>
成本差異。）
（3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本
（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（工程），
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
庫(kù)存商品（庫(kù)存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)）
（注：庫(kù)存商品采用計(jì)劃成screwing 本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静?/span>
異或商品進(jìn)銷差價(jià)。）
（4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（工程）
貸：應(yīng)付工資
（5）企業(yè)的認(rèn)知英文輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、
運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（工程）
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
4、基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)
施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等如何記賬？

借：在建工程——其他支出
貸：銀行存款
5、收入的賬務(wù)處理
（1）收到預(yù)付工程款時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅
（2）工程完工結(jié)算時(shí)
借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算收入
（3）結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
銷售感恩父母的話語(yǔ) 費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等等
借或貸：本年利潤(rùn)
6、成本的賬務(wù)處理
（1）發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
（2）發(fā)生的材料費(fèi)用
借：管理費(fèi)用/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
（3）支付人工費(fèi)
借：工程施工--人工費(fèi)
貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）
（4）發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）
貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）
（5）發(fā)生的娃娃臉男生其他直接費(fèi)
借：工程施工貓咪睡覺打呼嚕 --其他直接費(fèi)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）
（6）月末確認(rèn)收入和成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）
工程施工——合同毛利（倒擠）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）
（7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科
目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶大學(xué)生入黨動(dòng)機(jī) 時(shí)
借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）
貸：工程施工
7、稅費(fèi)賬務(wù)處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡(jiǎn)易
計(jì)稅處理較為簡(jiǎn)單，這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況）
（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計(jì)稅）
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅（按2%預(yù)繳）
應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
（2）下月繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
（3）某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅
先計(jì)提：
借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

然后再做支付分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅
貸：銀行存款
8、營(yíng)改增后建筑業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
—— 異地工程，分包工程 ——
案例：某市政工程建筑企業(yè)（甲地），一般納稅人，全部項(xiàng)目均
營(yíng)改增后簽訂合同。2017年7月簽訂市政施工合同1000萬(wàn)元（含
稅），其中分包給ABC公司工程金額300萬(wàn)元（含稅）。
施工地點(diǎn)為乙地，截止2017年12月工程完工，款項(xiàng)支付完畢。
企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅。
1、乙地預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20凍豆腐燉白菜 .39
貸：銀行存款 20.39
（1000－300）（1＋3%）3%＝20.39
2、企業(yè)收到工程款
借：銀行存款/應(yīng)收賬款 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 20.39
工程結(jié)算 979.61
3、分包工程款支付
借：工程結(jié)算 300
貸：銀行存款 300
4、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 20.39
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.39
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.39
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.39
如果企業(yè)不采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅，按一般計(jì)稅方式繳納
增值稅，那么分包的班級(jí)活動(dòng)策劃工程即類似外部采購(gòu)，預(yù)繳的計(jì)稅基數(shù)是工程款，

稅率2%，取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。
—— 異地工程，清包工工程 ——
清包工工程實(shí)質(zhì)就是勞務(wù)工程，所有的材料由甲方提供，承包工
程單位僅提供工程勞務(wù)和管理施工。
案例：某市政工程建筑企業(yè)（甲地），一般納稅人，全部項(xiàng)目均
營(yíng)改增后簽訂合同。
2017年7月簽訂清包工工程合同1000萬(wàn)元（含稅），其中材料
金700萬(wàn)元（含稅），施工地點(diǎn)為乙地，截止2017年12月工程完
工，款項(xiàng)支付完畢。企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅。
1、乙地預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74
貸：銀行存款 8.74
（1000－700）（1＋3%）3%＝8.74
2、企業(yè)收到工程款
借：銀行存款/應(yīng)收賬款 300
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74
工程結(jié)算 291.26
3、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74

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