第四章 消費稅法律制度及第六章 關稅等
一、單項選擇題
1.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。
A.汽車輪胎
B.食用酒精
C.鉑金首飾
D.體育上用的發令紙
【答案】C
【解析】選項ABD均不屬于消費稅的征稅范圍。
2.下列應稅消費品中，適用定額稅率征收消費稅的是（ ）。
A.高檔化妝品
B.金銀首飾
C.卷煙
D.成品油
【答案】D
【解析】啤酒、黃酒、成品油的消費稅實行從量定額征收，適用定額稅率。
3.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計征消費稅的是（ ）。
A.用于無償贈送的應稅消費品
B.用于集體福利的應稅消費品
C.用于換取生產資料的應稅消費品
D.用于連續生產非應稅消費品的應稅消費品
【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
4.2018年10月甲公司進口一批小汽車，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅20萬元，已知小汽車消費稅稅率為25%，甲公司當月進口小汽車應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A.（100+20）×25%=30（萬元）
B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）
C.100×25%=25（萬元）
D.100÷（1-25%）×25%=33.33（萬元）
【答案】B
【解析】甲公司應納消費稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）。
5.根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額不準從應納消費稅稅額中扣除的是（ ）。
A.以外購已稅小汽車生產小汽車
B.以外購已稅煙絲生產卷煙
C.以外購已稅桿頭生產高爾夫球桿
D.以外購已稅石腦油生產成品油
【答案】A
【解析】已稅“小汽車”用于連續生產的，不涉及消費稅抵扣的問題。
6.某酒廠下設一非獨立核算的門市部，2018年10月該酒廠共生產黃酒150噸，當月將其中1
00噸由總機構移送到非獨立核算門市部用于銷售，當月門市部實際對外銷售黃酒80噸，則該酒廠當月就上述業務計算繳納消費稅的黃酒銷售數量為（ ）噸。
A.150
B.100
C.80
D.0
【答案】C
【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。
7.某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2018年8月，收回委托乙企業加工的100標準箱甲類卷煙，已知該卷煙生產企業提供不含稅價款為100萬元的原材料，同時支付不含稅加工費20萬元，乙企業無同類卷煙的銷售價格，則乙企業當月應代收代繳消費稅（ ）萬元。
（甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/箱）
A.156.14
B.155.58
C.35.25
D.38.75
【答案】A
【解析】乙企業應代收代繳消費稅=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（萬元）。
8.某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產的100件高檔化妝品無償贈送給消費者，每件高檔化妝品的生產成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類高檔化妝品的銷售價格。有關該日化廠當月應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（ ）。
A.50×100×15%
B.50×100×（1+5%）×15%
C.50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%
D.50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%
【答案】D
【解析】將自產的高檔化妝品用于贈送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價格，應按照組成計稅價格計算消費稅。高檔化妝品屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）。
9.根據消費稅法律制度的規定，下列表述不正確的是（ ）。
A.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率
B.卷煙由于接裝過濾嘴而提高售價后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
C.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；沒有同牌號規格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅
D.殘次品卷煙不繳納消費稅
【答案】D
【解析】選項D：殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
10.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（ ）。
A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天
B.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天
C.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天
D.納稅人銷售應稅消費品采取預收款方式的，為發出應稅消費品的當天
【答案】B
【解析】納稅人委托加工應稅消費品的，消費稅納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。
11.根據關稅法律制度的有關規定，下列不屬于關稅納稅人的是（ ）。
A.外貿出口公司
B.工貿或農貿結合的進口公司
C.經營出口貨物的收貨人
D.個人郵遞物品的收件人
【答案】C
【解析】經營出口貨物的發貨人，為關稅的納稅人。
12.根據關稅法律制度的有關規定，下列選項中，應征收關稅的是（ ）。
A.無商業價值的廣告品及貨樣
B.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
C.外國企業無償贈送的物資
D.一票貨物關稅稅額在人民幣50元以下的
【答案】C
【解析】國際組織、外國政府無償贈送的物資，經海關審查無誤后可以免稅；外國企業無償贈送的物資，應征收關稅。
13.根據關稅法律制度的規定，下列關于進出口貨物適用稅率的表述，正確的是（ ）。
A.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
B.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按繳稅之日的稅率征稅
C.對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應該按照交稅當日的稅率征稅
D.查獲的走私進口貨物需要補稅時，應按貨物原進口之日的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項B：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，都應該按照該項貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項C：對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項D：查獲的走私進口貨物需要補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。
14.根據關稅法律制度的規定，進口原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物，適用的關稅稅率是（ ）。
A.最惠國稅率
B.普通稅率
C.協定稅率
D.特惠稅率
【答案】C
15.甲企業2018年7月1日免稅進口一臺機器設備，到岸價格為300萬元，海關規定的監管年
限為2年。甲企業于2019年3月31日將該設備出售，則甲企業應補交關稅的完稅價格的下列計算，正確的是（ ）。
A.300×[1-9÷（2×12）]=187.5（萬元）
B.300×（1-9÷12)=75（萬元）
C.300×[1-15÷（2×12)]=112.5（萬元）
D.300×9÷12=225（萬元）
【答案】A
【解析】按照特定減免稅辦法批準予以減免稅進口的貨物，在轉讓或出售而需補稅時，可按這些貨物原進口時的到岸價格來確定其完稅價格，其計算公式：應補交關稅的完稅價格=原入境到岸價格×[1-實際使用月份÷（管理年限×12）]。所以甲企業應補交關稅的完稅價格=300×[1-9÷（2×12）]=187.5（萬元）。
16.根據關稅法律制度的有關規定，下列說法錯誤的是（ ）。
A.關稅是在貨物實際進出境時，即在納稅人按進出口貨物通關規定向海關申報后、海關放行前一次性繳納
B.由于海關誤征，多繳納稅款的，經海關查驗屬實的，納稅人可以從繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同納稅收據向海關申請退稅，逾期不予受理
C.因收發貨人或其代理人違反規定而造成少征或者漏征稅款的，海關在1年內可以追繳
D.進出口貨物完稅后，如發現少征或者漏征稅款，海關有權在1年內予以補征
【答案】C
【解析】因收發貨人或其代理人違反規定而造成少征或者漏征稅款的，海關在3年內可以追繳。
17.某市工業企業2018年10月份進口貨物，向海關繳納增值稅20萬元、消費稅10萬元、關稅2萬元；向當地稅務機關實際繳納增值稅50萬元、消費稅15萬元、企業所得稅20萬元。已知城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，則該企業當月應繳納城建稅和教育費附加合計為（ ）萬元。
A.4.9
B.6.5
C.8.1
D.9.7
【答案】B
【解析】城市維護建設稅的應納稅額按照納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額和出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額乘以稅率計算。海關對進口貨物代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加，關稅、企業所得稅不是城建稅的計稅依據。所以該企業2018年10月應納城建稅和教育費附加=（50+15）×（7%+3%）=6.5（萬元）。
18.根據城市維護建設稅法律制度的規定，下列關于城市維護建設稅表述中，不正確的是（ ）。
A.對出口貨物退還增值稅的，可同時退還已繳納的城市維護建設稅
B.海關對進口貨物代征的增值稅，不征收城市維護建設稅
C.由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行
D.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額
【答案】A
【解析】選項A：對出口貨物退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。
19.根據船舶噸稅法律制度的規定，下列船舶中，不予免征船舶噸稅的是（ ）。
A.捕撈漁船
B.非機動駁船
C.警用船舶
D.養殖漁船
【答案】B
【解析】選項B：非機動船舶（不包括非機動駁船），免征船舶噸稅。
20.根據船舶噸稅法律制度的規定，下列表述不正確的是（ ）。
A.船舶噸稅由海關負責征收
B.應稅船舶發現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息
