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近年來，由于國內建筑施工業市場競爭十分激烈，普遍存在低價中標、墊資施工、建設單位大量拖欠工程款等情況。同日寸，部分工程的項目負責人只注重施工，不重視工程款的回收，造成工程施工與資金回籠脫節，施工企業應收帳款居高不下，工程資金難以及時到位，壞帳履有發生，嚴重制約了企業生產經營的正常進行。為改變這種狀況，在經營中，我們設立了“經營資金回收率”這一指標體系，以此來考核所屬工程處和各項目負責人，對于調動所屬項目工程部回收資金的積極性，加大項目資金回收工作的力度，提高企業整體資金回收水平起到了一定的效果。
一、經營資金回收率指標體系的設立
(一)指標計算公式
經營資金回收率指標體系的基本公式是：本期經營資金回收率=本期經營資金收入／(上期應收帳款掛帳余額+本期完成的工作量)x100％。
本期經營資金收入是指當期收回的與提供工程勞務相關的經營活動收入，但在具體運作中，根據施工企業的特點，對其作
部管理人員等)的關注。各種會計信息使用者都要求會計提供與未來信息相關的數據資料，促使會計職能
進一步向前發展。在基本職能(核算、監督)之外向事前預測、決策方向延伸。業務對會計的需要不只是限于出納、記錄、簡單核算、報稅。會計也不會僅僅是后臺孤立的服務職能。企業對會計的要求越來越高。
社會的劇變決定了社會中的人已不可能在變化著的社會環境中永遠固定地扮演某～種不變的社會角色。特別是隨著國企改革的不斷深化，國企面臨的環境越來越市場化，企業與企業之間的競爭日益
口趙德力
了明確的規定，如收回單位工程前期投標
預先支付的投標保證金、墊付款不列入當
期經營資金收入，而建設單位給付的預付
工程款則列入當期經營資金收入。從財務
會計的角度來講，與該項目相關的應收帳
款、預收帳款科目相對應的資金流都視為
經營資金，各種暫付款、代付(收)的款項等
列入其它應收款科目的則不作為經營資金
收入。從資金形態上講，經營資金不僅包括
貨幣性資金，也包括非貨幣性資金，如建設
單位供給的工程用料等。
例：公司所屬工程一處某項目截止
2005年9月30日，本年累計完成工作量
3600萬元，1至9月份收回工程進度款
1，600萬元，收到建設單位預付工程款
500萬元，收到建設單位工程(備料)預付
款400萬元，建設單位供給鋼材、水泥共
計560萬元，建設單位扣回工程(備料)預
付款120萬元，上年該項目應收工程款掛
余帳余額220萬元，該項目前9個月份經
營資金回收率為：
(1，600+500+400+560一120)／(220+
3，600)=2，940／3，820=76．96％。
從基本公式中，我們可引出當期經營
資金回收率和上期經營資金回收率進行明
細分析考核，從而合理地評價工程欠款的
風險程度，為公司整體資金形勢分析和經
激烈，具有開拓、創新能力的人才愈來愈
受到用人單位的青睞。發個指令，按鈕才
會動一動的“機器型”人才很難適應未來
瞬息萬變的社會環境，會更多地被擠進失
業者的行列。所以國企中的會計們要調整
心態給自己重新定位，不斷地更新知識、
提高技能，發揮會計應有的作用，以適應
未來的角色。
4．政府審計的加強。隨著注冊會計師
行業的發展，人們對民間審計有了進一
步的認識，也越來越感受到了監督的壓
力。但由于國有企業委托人的特殊性，單
純依靠民間審計難以發揮對國有企業的
營決策提供依據。
(二)實施過程
建立經營資金回收率指標體系時，應
采取自下而上，上下結合的方式。首先，由
各基層項目部根據本期已施工的單項工
程進度，結合施工合同，計算與編制各單
項工程經營資金回收率指標；其次，集團
公司所屬工程處在此基礎上，采用加權的
方式計算出本工程部本期經營資金回收
率，上報集團公司。加權經營資金回收率
=∑各單項工程本期經營資金收入／∑
(上期應收帳款掛帳余額+本期完成的
工作量)；最后，集團公司根據審查后的
經營資金回收率指標考核工程處合同完
成情況，工程處根據項目部的經營資金
回收率指標考核項目經理部。這樣將項
目資金回籠與該項目經理部收款責任密
切聯系在一起。
二、設立經營資金回收率
指標考核體系的必要性與
意義
(一)設立經營資金回收率指標體系是
突出以現金流為核心的現代企業資金管理
模式
現代財務管理的特征是以資金管理為
監督作用。由于政府審計對違反國家規
定的財務收支行為，有依法做出審計決
定或向有關主管機關提出處理、處罰意
見的權力，并且政府審計不僅關注企業
財務收支的真實性、合法，|生，它還關注企
業的效益。所以加強政府審計的監督作
用更能促進國有企業會計工作的提升，
即以外力來促進國企領導、會計主管及
會計人員對會計知識的學習和會計能力
的提高，促使國有企業會計作用得到提
升。◆
