安徽省財政廳關(guān)于印發(fā)《安徽省行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》的通知
文章屬性
?【制定機關(guān)】安徽省財政廳
?【公布日期】2007.04.23
?【字 號】財辦[2007]335號
?【施行日期】2007.04.23
?【效力等級】地方規(guī)范性文件
?【時效性】現(xiàn)行有效
?【主題分類】國有資產(chǎn)監(jiān)管
正文
安徽省財政廳關(guān)于印發(fā)《安徽省行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》的通知
（財辦〔2007〕335號）
省直有關(guān)單位，各市、縣（區(qū)）財政局：
為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實工作，我們制定了《安徽省行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向我廳反映。
二00七年四月二十三日
附件：
安徽省行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法
第一章 總則
第一條 為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財辦〔2006〕52號）和《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》（財辦〔2007〕19號）等國家有
關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于占有使用國有資產(chǎn)的各級各類行政事業(yè)單位。
第三條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實，是指財政部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進行認定批復(fù)，并對資產(chǎn)總額進行確認的工作。
第四條 財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，按照“防止流失，兼顧實際”的原則，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)損益進行處理，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。
第五條 行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）資產(chǎn)核實工作一般按照以下程序進行：
（一）單位清理。單位根據(jù)國家資產(chǎn)清查政策、有關(guān)財務(wù)、會計制度和單位內(nèi)部控制制度，對資產(chǎn)清查中清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，分別提出處理意見，并編制報表和撰寫工作報告。
（二）專項審計。接受委托的會計師事務(wù)所根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)規(guī)定，對資產(chǎn)清查結(jié)果進行審核，并出具專項審計報告。
（三）部門審核。主管部門對單位申報的資產(chǎn)清查材料（含專項審計報告）進行歸納、整理、匯總，并提出審核意見。
（四）財政審批。財政部門對主管部門報送的資產(chǎn)清查材料進行審核，并對清查結(jié)果予以批復(fù)。
第六條 單位對資產(chǎn)清查中的損益事項應(yīng)提供合法證據(jù)，單位負責(zé)人對所提供的資產(chǎn)清查材料的真實性、完整性負責(zé)。
第二章 資產(chǎn)盤盈
第七條 資產(chǎn)盤盈是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、有價證券盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項盤盈等。
已投入使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及時辦理竣工決算有關(guān)手續(xù)，不作為資產(chǎn)盤盈。
第八條 貨幣資金盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的現(xiàn)金和各類存款等。
（一）現(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進行認定。
（二）存款盤盈，根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行認定。
（三）清理出的“小金庫”和賬外收入比照貨幣資金盤盈處理。
第九條 存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。
存貨盤盈，根據(jù)存貨盤點表、經(jīng)濟鑒證證明和其他材料（保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等）進行認定。
第十條 有價證券盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的有價證券。
有價證券盤盈，根據(jù)有價證券盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、有價證券的價值確定依據(jù)等進行認定。
第十一條 對外投資盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的單位對外投資。
對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同（協(xié)議）、經(jīng)濟鑒證證明、情況說明等進行認定。
第十二條 固定資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)盤盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進行認定。難以確認價值的，委托中介機構(gòu)評估確定。
（一）單位清理出的賬外固定資產(chǎn)，若產(chǎn)權(quán)屬于部門內(nèi)其他單位而被本單位長期無償占用，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的，當(dāng)事雙方協(xié)商一致并按規(guī)定程序報批后，按賬面價值申報無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于部門外單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對占用資產(chǎn)按市場價值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按規(guī)定程序上報。納入資產(chǎn)清查范圍的對方單位按本辦法第三章規(guī)定處理。
（二）清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)，根據(jù)《民法通則》等有關(guān)規(guī)定，依法確認為國有資產(chǎn)的，要及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。
第十三條 無形資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的無形資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)盤盈，根據(jù)無形資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、盤盈價值確定依據(jù)
（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料）等進行認定。難以確認價值的，委托中介機構(gòu)評估確定。
第十四條 暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項。
暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項盤盈，根據(jù)盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、與對方單位的對賬單或詢證函等進行認定。
第三章 資產(chǎn)損失
第十五條 資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但不歸本單位占有、使用或喪失使用價值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價證券損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。
第十六條 單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)逐項清理，取得合法證據(jù)后，對損失項目及金額按規(guī)定進行核實認定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明進行認定。
第十七條 貨幣資金損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等。
現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、經(jīng)濟鑒證證明、短款說明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認定及說明、司法涉案材料等進行認定。各類存款損失比照執(zhí)行。
第十八條 壞賬損失是指單位不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失。清查出的各項壞賬，應(yīng)分析原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，按以下方式處理：
（一）因債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等無法收回的應(yīng)收款項，根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門注銷吊銷證明、政府部門有關(guān)文件等進行認定。對已經(jīng)清算的，扣除清償部分后不能收回的款項認定為損失；
（二）債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項，根據(jù)公安機關(guān)出具的證明進行認定。債務(wù)人財產(chǎn)不足清償或無法追償債務(wù)的，可以根據(jù)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失；
（三）因戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素?zé)o法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失；
（四）其他逾期不能收回的應(yīng)收款項，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)生效的法院判決書、裁定書認定損失。但以下三種情況可以按照下述方式認定損失：
逾期三年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由單位做出專項說明，可以根據(jù)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失；
逾期三年以上、有依法催收記錄、債務(wù)人資不抵債且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營三年以上、確實不能收回的，可以根據(jù)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失；
逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺地區(qū)、依法催收確實不能收回的，可以根據(jù)中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國駐外使（領(lǐng)）館、駐外商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明認定損失；
（五）單位為減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期三年以上的應(yīng)收款項，按原值一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，根據(jù)雙方簽訂的有效協(xié)議、資金回收證明和中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明（或評估報告），對折扣部分可以認定為損失。
第十九條 存貨損失是指單位庫存材料、材料、產(chǎn)成品等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。
（一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點表、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失；
