會計制度設計

會計制度設計

一、企業財務通則（一）實施意義？

1.為企業提供財務行為規范

2.規范企業財務管理相關主體的行為3.監督企業經濟運行，促進企

業科學管理

（二）密切結合

企業財務通則圍繞企業資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、

信息管理、財務監督等財務要素，為企業提供財務行為規范。企業財務管

理需要利用會計信息，重在對財務行為的前期決策和過程約束，對企業經

營風險進行控制，對企業的經營成果進行評價。

企業會計準則主要規范企業會計確認、計量和報告行為，保證會計信

息質量。是對資產、負債、權益、收入、成本、利潤等會計要素進行確認、

計量和報告，為有關方面提供決策依據，會計核算為企業財務管理提供基

礎，重在對財務行為的過程核算和結果反映，側重于指導企業會計核算體

（3）應用指南是對準則正文的進一步解釋、說明，指導會計處理，

為企業執行會計準則提供了操作性規范。

三、公司法1.公司法？P192.公司法的發展

（1）1993年12月全國人大常委會頒布第一部《公司法》（2）1999

年12月全國人大常委會第一次修訂（3）2004年8月全國人大常委會第

二次修訂（4）2005年10月全國人大常委會第三次修訂3.新《公司法》

實施意義？

鼓勵投資創業，降低市場主體的準入門檻。

促進資本市場發展。降低股份公司注冊資本。同時擴大出資方式，債

權、股權、采礦權、探礦權等

其他物權均可作為出資財產。將會鼓勵成千上萬的投資者拿出閑置的

資本進行投資創業。促進私營企業的發展，促進再就業。降低市場主體的

準入門檻。

落實了股東平等原則，民營有限責任公司只要具備《證券法》規定的

公司債券發行條件，也可以像

國家投資的有限責任公司一樣依法發行公司債券，從而緩解了民營企

業的融資瓶頸。

內部控制制度

一、內部控制制度的建設

（一）美國內部控制制度的建設和發展

1.1936年美國注會協會發布《注冊會計師對財務報告的審查》

2.1949年美國注會協會對內部控制進行重新定義

3.1963年，美國審計程序委員會發布《審計程序第23號文件》4.20

世紀80年代，西方學術界提出“內部控制結構”的概念

5.1988年，美國注會協會發布《審計準則公告第51號》6.1992年，

美國COSO委員會發布《內部控制—整體框架》7.2002年《薩班斯—奧克

斯利法案》出臺（二）我國內部控制制度的建設和發展1.1986年財政部

發布《會計基礎工作規范》，定義了內部控制

2.1999年修訂的會計法第一次以法律形式對建立健全內部控制制度

提出原則要求3.2001年2月財政部發布《內部會計控制基本規范》和7

項內部控制具體規范

4.2022年6月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布

我國第一部《企業內部控制基本規范》二、我國企業內部控制基本規范的

內容和特點（一）《基本規范》的內容？

1.基本目標2.基本要素3.基本原則4.總體要求（二）《基本規范》

的特色？

兩個關鍵詞：實施機制內控年度自我評價制度三、內部控制的重大突

破：

（一）科學界定內部控制的內涵，強調內部控制是由企業董事會、監

事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利于樹立

全面、全員、全過程控制的理念。

（二）準確定位內部控制的目標，要求企業在保證經營管理合法合規、

資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果的基礎上，

著力促進企業實現發展戰略。

（三）合理確定內部控制的原則，要求企業在建立和實施內部控制全

過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效

益原則。

（五）開創性地建立了以企業為主體、以政府監管為促進、以中介機

構審計為重要組成部分的內部控制實施機制，要求企業實行內部控制自我

評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評

體系；國務院有關監管部門有權對企業建立并實施內部控制的情況進行監

督檢查；明確企業可以依法委托會計師事務所對本企業內部控制的有效性

進行審計，出具審計報告。四、我國企業內部控制具體規范的內容

具體規范初步擬定為26項，主要結構分為三類：1.與企業財務報表

項目相關的控制規范2.與財務報表編報相關的控制規范

3.事前、事中和事后制度支持的控制規范

【注意：財務會計內部控制是內部控制制度的核心】五、企業內部控

制制度設計的注意事項

會計法律會計法兩則會計制度體系會計法規總會計師條企業會計制度

小企業會計制度金融企業會計制度會計規章制度（二）按構成內容（或涵

蓋內容）分

會計法全面內容會計制度企業會計制度等會計制度體部分內容會計制

度企業財務會計報告條會計基礎工作規范（三）按使用范圍分

會計法適用范圍最廣泛會計基礎工作規范會計制度體系企業會計制度

企業財務會計報告條例證券公司會計制度適用范圍較窄民間非營利組織核

算制度適用范圍一般

（一）單選

1.根據規定，我國制定企業會計準則和統一會計制度的部門是（C）

A．全國人大常委會B.國務院C.財政部D.中國會計學會2.不屬于會計制

度設計內容的是(B)

A.會計組織系統設計B.會計信息系統設計C.會計檔案管理設計D.會

計控制系統設計3.在我國會計規范體系中，居于最高層次的規范是（A）

A.《中華人們共和國會計法》B.《企業財務會計報告條例》C.《企業

會計制度》D.《會計基礎工作規范》4.不屬于會計制度設計準備階段工作

的是（C）

A.明確設計的內容和目的B.制定設計方案和規劃C.調查研究D.擬定

大綱

（二）多選

1.會計信息的載體通常是（CD）

A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.會計報表

2.從會計制度設計工作所涉及的范圍來看，其類型（AC）

A.全面設計B.會計核算制度設計C.局部設計D.會計控制制度設計3.

會計制度設計應遵循的原則有（AD）

A.合法性原則B.科學性原則C.針對性原則D.適應性原則4.會計制度

設計的方法主要有（ABD）

A.文字說明法B.表格法C.全面設計法D.流程圖法(三)判斷

1.我國的企業會計準則包括基本準則和具體準則兩個層次(對)

2.會計制度作為指導會計工作的規范性文件，一經建立，不允許修改。

（錯）3.會計制度設計的準備階段要求首先制定出設計方案和設計規劃。

（對）

4.企業會計工作中，應該將能應用到的表格，憑證，賬簿和報表進行

統一。(對)5.在設計會計制度時，必須遵循成本效益原則。(對)

會計機構設計的原則（一）適合實際原則

會計機構的設置應與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保

證企業會計信息的生成、加工

和傳遞真實可靠、及時有效。

對于小企業，業務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，

機構內的分工可以粗些；大中型企業，經營規模大，業務量繁多，應單獨

設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動

和財務收支的核算，實行有效的會計監督；

集團公司，規模大，業務量大，涉及的地區、行業多，它的會計組織

機構通常是一個獨立于其他管

理部門的單位—財務公司。

（二）明晰具體原則

在設計會計崗位分工時，應明確規定每一個崗位會計人員的職責和權

限，做到有責必有權，有權必

1、會計組織系統設計應當遵循的原則有（ABCD）。

A.系統性原則B.內部控制原則C.適合實際原則D.效率性原則【引例】

某公司是一家小企業，會計業務很少，單位負責人為了提高工作效率，

壓縮人員經費開支，決定由大家公認的，非常誠實的應屆畢業生小李負責

現金的收付、記賬、會計報表和會計檔案的保管等工作，為了避免出現問

題，決定每一筆賬務處理都由單位某副總親自審核，以體現單位領導對會

計工作的重視。問題：該公司在會計機構設置上有無不妥之處？應該如何

改進？

會計工作組織形式

（一）集中核算

特點：1.企業會計工作集中于會計部門進行核算

2.內部其他部門和下屬單位只是填制原始憑證或者原始憑證匯總表3.

會計部門填制記賬憑證和編制報表等后續核算工作

優點：減少核算環節，簡化核算手續，精簡人員，可以全面地掌握企

業財務狀況和經營成果。缺點：不便于下屬單位加強經營管理工作，不利

于內部經濟責任的貫徹落實。適用范圍：小型企事業單位

（二）非集中核算（兩級或者分散核算）

特點1.會計工作分散于內部各部門和下屬單位進行核算

2.內部所屬單位整理原始憑證，明細核算，上報會計報表3.企業會

計部進行總分類核算，編制財務報告

優點：便于內部單位加強經營管理，有利于經濟責任的貫徹落實。缺

點：核算層次多，手續復雜適用范圍：大中型企事業單位

【注意：企業對外的現金往來、物資購銷、債權債務結算，由會計部

集中辦理】

總會計師的設置

《會計法》第三十六條規定：“國有的和國有資產占控股地位或者主

導地位的大、中型企業必須設置總會計師?！?/span>

一、總會計師的任職條件

①堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；②堅持

原則，廉潔奉公；

負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業職務的設

置和聘任提出方案；④組織會計人員的業務培訓和考核；⑤支持會計人員

依法行使職權。（2）由總會計師協助、參與的工作

①協助單位負責人對企業的生產經營、行政事業單位的業務發展及基

本建設投資等問題作出決策；②參與新產品開發、技術改造、科技研究、

商品（勞務）價格和工資獎金等方案的制定；③參與重大經濟合同和經濟

協議的研究、審查。三、總會計師的權限