關聯交易審計風險研究現狀

2024年3月15日發(作者：川西旅游)

關聯交易審計風險研究現狀

關聯交易審計風險是指與財務報告相關的涉及公司與其母公司、子公司、關聯公司、

高級管理人員及其家庭成員等之間的交易和利益關系。這些交易可能會影響公司的財務狀

況和經營業績，進而影響投資者對公司的決策。針對關聯交易審計風險，審計人員需要進

行相應的審計程序和風險評估，以確保財務報告準確無誤。本文將介紹國內外關聯交易審

計風險研究現狀。

一、國外研究現狀

在國外，關聯交易審計風險是審計人員長期關注的問題。審計人員需要根據相關法規

和審計準則，對公司財務報告中的關聯交易進行審計。例如，美國公認會計準則（GAAP）

和國際財務報告準則（IFRS）都要求審計人員對財務報告中的關聯交易進行審計，并提供

相應的審計意見和信息披露。此外，美國證券交易委員會（SEC）也要求公開上市公司對關

聯交易進行披露，并要求審計人員對這些交易進行審計。相關研究表明，關聯交易可導致

市場未定價風險，增加財務報告失真的可能性，進而影響股票價格和期權價格等資本市場

變量。

在我國，隨著經濟的快速發展和市場的逐步開放，大量關聯交易涌現，審計人員對此

也越來越關注。國內相關研究主要包括以下幾個方面：

1.研究關聯交易與財務報告失真之間的關系

相關研究表明，關聯交易可能會導致財務報告失真，進而影響投資者對公司的判斷，

引起資本市場波動。有的研究指出，關聯交易會導致企業利益訴求或風險轉移，從而引起

財務報告失真。此外，一些研究指出，關聯交易后公司可能缺乏競爭，進而導致財務報告

失真。因此，審計人員需要針對關聯交易的可能性評估財務報告的可靠性。

2.研究審計風險評估模型

針對關聯交易審計風險，研究者提出了一些不同的風險評估模型。例如，基于事件樹

的風險評估模型可以幫助審計人員識別可能的風險因素和潛在風險。此外，使用貝葉斯網

絡模型可以評估關聯交易對財務報告的影響，從而有針對性地開展審計工作。

3.研究審計程序

審計程序是審計人員在開展審計工作時的參考。對于關聯交易審計，審計程序可能包

括風險評估、提供審計證據、測試財務報表項目、審查公司披露的關聯交易、核實交易合

法性及相關方是否如實披露交易等。審計人員需要根據審計程序開展審計工作并提供相應

的審計意見，從而最終提升財務報表的可靠性。

總之，關聯交易審計風險是審計工作中的重要問題。審計人員需要根據相關法規和審

計準則，采取相應的審計程序和風險評估模型，對關聯交易進行審計，從而保證財務報告

的可靠性。未來，隨著我國市場的逐步開放和審計技術的不斷發展，關聯交易審計風險的

研究將面臨更多的變化和挑戰。