《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))

2024年3月16日發(fā)(作者：中班下學(xué)期工作計(jì)劃)

中華人民共和國(guó)財(cái)政部令

第41號(hào)

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于〈企業(yè)財(cái)務(wù)通則〉、〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的批復(fù)》（國(guó)函[1992]178號(hào)）

的規(guī)定，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第4號(hào)）進(jìn)行了修訂，修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)

通則》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。

二○○六年十二月四日

企業(yè)財(cái)務(wù)通則

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，

推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則。

第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)適用

本通則。金融企業(yè)除外。

其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。

第三條 國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，建立健全

財(cái)務(wù)管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)

用，規(guī)范收益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理。

第四條 財(cái)政部負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

各級(jí)財(cái)政部門(mén)（以下通稱(chēng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督，

其主要職責(zé)包括：

（一）監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按照財(cái)務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

（二）制定促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財(cái)政財(cái)務(wù)政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金管

理制度。

（三）建立健全企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

（四）實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。

（五）研究、擬訂企業(yè)國(guó)有資本收益分配和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的制度。

（六）參與審核屬于本級(jí)人民政府及其有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方

案。

（七）根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。

第五條 各級(jí)人民政府及其部門(mén)、機(jī)構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者

（以下通稱(chēng)投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠長(zhǎng)或者實(shí)際負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員（以下通稱(chēng)經(jīng)

營(yíng)者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅

時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

第七條 各級(jí)人民政府及其部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。

第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

第八條 企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體

制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次。企業(yè)集團(tuán)公司自行決定集

團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。

第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行

政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過(guò)職工（代表）大會(huì)審議或者聽(tīng)取職工、相關(guān)組織意見(jiàn)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，依

照其規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策回避制度。對(duì)投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人與企業(yè)利益有沖突的財(cái)務(wù)決

策事項(xiàng)，相關(guān)投資者、經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)回避。

第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者、投資者及其他相關(guān)人員的管理

權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大

化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活

動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理。

第十二條 投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：

（一）審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。

（二）決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)

務(wù)事項(xiàng)。

（三）決定企業(yè)聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng)。

（四）對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核。

（五）按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

投資者應(yīng)當(dāng)通過(guò)股東（大）會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的內(nèi)部機(jī)構(gòu)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，

可以通過(guò)企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財(cái)務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)營(yíng)者。

第十三條 經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：

（一）擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

（二）組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)方案，誠(chéng)信履

行企業(yè)償債義務(wù)。

（三）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公

積金等，保障職工合法權(quán)益。

（四）組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)控制。

（五）編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況。

（六）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。

第三章 資金籌集

第十四條 企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式

的出資。其中，特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)

等。

企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時(shí)，法律、行政法規(guī)對(duì)出資形式、程序和評(píng)估作價(jià)等

有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)接受投資者商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)及其他專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)符

合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。

第十五條 企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬訂籌資

方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報(bào)批手續(xù)，控制籌資成本。

企業(yè)籌集的實(shí)收資本，應(yīng)當(dāng)依法委托法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)資本管理制度，在獲準(zhǔn)工商登記后30日內(nèi)，依據(jù)驗(yàn)

資報(bào)告等向投資者出具出資證明書(shū)，確定投資者的合法權(quán)益。

企業(yè)籌集的實(shí)收資本，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章

程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。

除《公司法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購(gòu)本企業(yè)發(fā)行的股份。

企業(yè)依法回購(gòu)股份，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)條件和財(cái)務(wù)處理辦法，并經(jīng)投資者決議。

第十七條 對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資超出注冊(cè)資本的差額（包括股票溢價(jià)），企業(yè)應(yīng)當(dāng)

作為資本公積管理。

經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十八條 企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于

彌補(bǔ)企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注

冊(cè)資本的25%為限。

第十九條 企業(yè)增加實(shí)收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，由投資者履行

財(cái)務(wù)決策程序后，辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工商變更登記。

第二十條 企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：

（一）屬于國(guó)家直接投資、資本注入的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本或者國(guó)有資

本公積。

（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，

按規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

（三）屬于貸款貼息、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。

（四）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負(fù)債管理。

（五）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。

第二十一條 企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確

籌資目的，根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合理的資金需求，進(jìn)行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽

訂書(shū)面合同。

企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資

本比例及其他規(guī)定。

企業(yè)籌集資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用，并誠(chéng)信履行合同，依法接受監(jiān)督。

第四章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡等原則和經(jīng)營(yíng)需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，

并實(shí)施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)管理。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，

統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，

依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)。

企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。

企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)金融管理等法律、行

政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財(cái)務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實(shí)行財(cái)務(wù)

監(jiān)控。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤客戶履約情況，落實(shí)收賬責(zé)

任，減少壞賬損失。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)審批、執(zhí)行程序，根據(jù)合

同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。

企業(yè)選擇供貨商以及實(shí)施大宗采購(gòu)，可以采取招標(biāo)等方式進(jìn)行。

第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購(gòu)建、使用、處置制度。

企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法，可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)，并由

投資者審議批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理

由，經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)。

企業(yè)購(gòu)建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)可行性研究，按照內(nèi)部審批

制度履行財(cái)務(wù)決策程序，落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。

企業(yè)在建工程項(xiàng)目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個(gè)年度內(nèi)辦理竣工決算。

第二十七條 企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)

發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進(jìn)行可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序，落實(shí)決策和執(zhí)行的

責(zé)任。

企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管。依據(jù)合同支付

投資款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。

企業(yè)向境外投資的，還應(yīng)當(dāng)經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)，并遵守國(guó)家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯

管理等相關(guān)規(guī)定。

第二十八條 企業(yè)通過(guò)自創(chuàng)、購(gòu)買(mǎi)、接受投資等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)

屬，落實(shí)有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理的財(cái)務(wù)責(zé)任。

無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資等情形時(shí)，企業(yè)應(yīng)

當(dāng)簽訂書(shū)面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合理確定交易價(jià)格。

第二十九條 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保單位的資

信及償債能力，按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，實(shí)行

跟蹤監(jiān)督。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，制定實(shí)施方案，明確捐贈(zèng)的

范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。

第三十條 企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)，不得

影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，并應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面合同，建立交易報(bào)告制度，定期對(duì)賬，控制風(fēng)

險(xiǎn)。

第三十一條 企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同，實(shí)行代理業(yè)務(wù)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分賬管

理，不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度。各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減

值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以征詢中介機(jī)構(gòu)、

有關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)。

對(duì)計(jì)提損失或者減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。能夠收回或者繼續(xù)使用

以及沒(méi)有證據(jù)證明實(shí)際損失的資產(chǎn)，不得核銷(xiāo)。

第三十三條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以核實(shí)、查清責(zé)任，追償損失，按照規(guī)

定程序處理。

企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準(zhǔn)后依次沖減未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積

和實(shí)收資本。

第三十四條 企業(yè)以出售、抵押、置換、報(bào)廢等方式處理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)

定和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。其中，處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)

營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者審議通過(guò)的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實(shí)施。

第三十五條 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易

計(jì)價(jià)結(jié)算。投資者或者經(jīng)營(yíng)者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)

的利潤(rùn)。

第五章 成本控制

第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化成本預(yù)算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，

實(shí)行成本定額管理、全員管理和全過(guò)程控制。

第三十七條 企業(yè)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，應(yīng)當(dāng)建立必要的費(fèi)用開(kāi)支范圍、

標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)審批制度。

第三十八條 企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)，可以通過(guò)建立研發(fā)準(zhǔn)備金籌

措，據(jù)實(shí)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。

符合國(guó)家規(guī)定條件的企業(yè)集團(tuán)，可以集中使用研發(fā)費(fèi)用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技

術(shù)的自主研發(fā)。

第三十九條 企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)

和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。

第四十條 企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提

成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等支出的，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。

企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)收取或者支付的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)，按照合同規(guī)定的價(jià)格條件

處理。

企業(yè)向個(gè)人以及非經(jīng)營(yíng)單位支付費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。

第四十一條 企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員實(shí)行

與其他職工不同的薪酬辦法，屬于本級(jí)人民政府及其部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將薪酬

辦法報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同及國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工報(bào)酬，并為從事高危作業(yè)

的職工繳納團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。

經(jīng)營(yíng)者可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗、治理“三

廢”、促進(jìn)安全生產(chǎn)、開(kāi)拓市場(chǎng)等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，

所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。

已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職

工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例從成本

（費(fèi)用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。

第四十四條 企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財(cái)務(wù)處理，按照國(guó)

家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定比例提取并撥繳工會(huì)。

第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資

源的費(fèi)用等。

企業(yè)對(duì)沒(méi)有法律法規(guī)依據(jù)或者超過(guò)法律法規(guī)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費(fèi)、集資，

有權(quán)拒絕。

第四十六條 企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：

（一）娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。

（二）購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?

（四）購(gòu)買(mǎi)住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。

（五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

第六章 收益分配

第四十七條 投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)所得

的收入，包括銷(xiāo)售收入以及對(duì)方給予的銷(xiāo)售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、

提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等收入，全部屬于企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售價(jià)格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價(jià)和銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整的權(quán)限、

程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價(jià)

格策略，防范銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。

第四十八條 企業(yè)出售股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行。股權(quán)投資出售底價(jià)，

參照資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確定，并按照合同約定收取所得價(jià)款。在履行交割時(shí)，對(duì)尚未收款部分

的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔(dān)保。

上市公司國(guó)有股減持所得收益，按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定處理。

第四十九條 企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營(yíng)虧損，依照稅法的規(guī)定彌補(bǔ)。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前

利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補(bǔ)。

第五十條 企業(yè)年度凈利潤(rùn)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：

（一）彌補(bǔ)以前年度虧損。

（二）提取10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后，可以不再提

取。

（三）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。

（四）向投資者分配利潤(rùn)。

企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年度利潤(rùn)，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資

者分配。屬于各級(jí)人民政府及其部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國(guó)有利潤(rùn)上繳財(cái)政。

國(guó)有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購(gòu)后暫未轉(zhuǎn)

讓或者注銷(xiāo)的股份，不得參與利潤(rùn)分配；以回購(gòu)股份對(duì)經(jīng)營(yíng)者及其他職工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，

在擬訂利潤(rùn)分配方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)留回購(gòu)股份所需利潤(rùn)。

第五十一條 企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒(méi)有可供分配的利潤(rùn)時(shí)，

不得向投資者分配利潤(rùn)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十二條 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的，應(yīng)當(dāng)按

照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在企業(yè)章程或者有關(guān)合同中對(duì)分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)別以下情況處理：

（一）取得企業(yè)股權(quán)的，與其他投資者一同進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)分配。

（二）沒(méi)有取得企業(yè)股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用

中列支。

第七章 重組清算

第五十三條 企業(yè)通過(guò)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實(shí)施重組，對(duì)涉及資

本權(quán)益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由投資者或者授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，履行內(nèi)部財(cái)務(wù)決策程序，并

組織開(kāi)展以下工作：

（一）清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

（二）制訂職工安置方案，聽(tīng)取重組企業(yè)的職工、職工代表大會(huì)的意見(jiàn)或者提交職工

代表大會(huì)審議。

（三）與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼方案。

（四）委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)值作為凈資產(chǎn)作價(jià)或者折股的參考依

據(jù)。

（五）擬訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實(shí)施方案，經(jīng)過(guò)審議后履行報(bào)批手續(xù)。

第五十四條 企業(yè)采取分立方式進(jìn)行重組，應(yīng)當(dāng)明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。企業(yè)劃分

各項(xiàng)資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則制訂分割方案。

對(duì)不能分割的整體資產(chǎn)，在評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上，經(jīng)分立各方協(xié)商，由擁有整體資

產(chǎn)的一方給予他方適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

第五十五條 企業(yè)可以采取新設(shè)或者吸收方式進(jìn)行合并重組。企業(yè)合并前的各項(xiàng)資產(chǎn)、

債務(wù)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由合并后的企業(yè)承繼，并應(yīng)當(dāng)明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資

者的出資比例。

企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)稅法的規(guī)定，合并后凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本

的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

對(duì)資不抵債的企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)重整措施，按照合并

方案履行償還債務(wù)責(zé)任，整合財(cái)務(wù)資源。

第五十六條 企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)由投資者決定，并簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營(yíng)

的資產(chǎn)負(fù)債狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)

管措施。

受托企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管協(xié)議制訂相關(guān)方案，重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企

業(yè)投資者同意，不得改組、改制托管企業(yè)，不得轉(zhuǎn)讓托管企業(yè)及轉(zhuǎn)移托管資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，

不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

第五十七條 企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的國(guó)有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，

履行相關(guān)手續(xù)，并區(qū)別以下情況處理：

（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使

用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記。國(guó)家另有規(guī)定的除外。

（二）采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國(guó)家資本，形成的國(guó)有股權(quán)

由企業(yè)重組前的國(guó)有資本持有單位或者主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn)的單位持有。

（三）采取出讓方式的，由企業(yè)購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用。

（四）采取租賃方式的，由企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并

在租賃合同中約定。

企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等國(guó)有資源，依法

可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

第五十八條 企業(yè)重組過(guò)程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠

繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第五十九條 企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期限屆滿而終止經(jīng)營(yíng)的，或者經(jīng)投資者

決議解散的，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。清算財(cái)產(chǎn)變賣(mài)底價(jià)，參照

資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確定。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)清算結(jié)束，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，報(bào)投資者或者人民法院

確認(rèn)后，向相關(guān)部門(mén)、債權(quán)人以及其他的利益相關(guān)人通告。其中，屬于各級(jí)人民政府及其

部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其清算報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第六十條 企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi)，

除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

（一）企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支

付。

（二）企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

第八章 信息管理

第六十一條 企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處

理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

第六十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件，實(shí)行統(tǒng)籌企業(yè)資源計(jì)劃，全面整合和規(guī)范財(cái)務(wù)、

業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理和集成運(yùn)作。

第六十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，自行確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)

性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的適配性，及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的

信息，提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案。

第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按時(shí)編

制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)營(yíng)者或者投資者不得拖延、阻撓。

第六十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送月份、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等

材料，不得在報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)

應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。

企業(yè)對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。國(guó)家另有規(guī)定

的，從其規(guī)定。

第六十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開(kāi)以下信息：

（一）職工勞動(dòng)報(bào)酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息。

（二）經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬實(shí)施方案。

（三）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)情況。

（四）企業(yè)重組涉及的資產(chǎn)評(píng)估及處置情況。

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)公開(kāi)的信息。

第六十七條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，主要評(píng)估企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控

制的有效性，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力和社會(huì)貢獻(xiàn)。評(píng)

估和評(píng)價(jià)的結(jié)果可以通過(guò)適當(dāng)方式向社會(huì)發(fā)布。

第六十八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，并依法

履行保密義務(wù)，不得利用企業(yè)的財(cái)務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。

第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第六十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)。

第七十條 經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的，投資者可以依法追究經(jīng)營(yíng)者的

責(zé)任。

第七十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則

和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會(huì)以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審

計(jì)工作。

第七十二條 企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級(jí)

以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并可以

處以不超過(guò)違法所得3倍、但最高不超過(guò)3萬(wàn)元的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處以1萬(wàn)

元以下的罰款。

（一）違反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定

列支成本費(fèi)用的。

（二）違反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。

（三）違反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配的。但依照《公

司法》設(shè)立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項(xiàng)規(guī)定提取法定公積金的，依照《公司

法》的規(guī)定予以處罰。

（四）違反本通則第五十七條規(guī)定處理國(guó)有資源的。

（五）不按本通則第五十八條規(guī)定清償職工債務(wù)的。

第七十三條 企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級(jí)

以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告。

（一）未按本通則規(guī)定建立健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度相抵觸，

且不按主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求修正的。

第七十四條 企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、

第六十五條規(guī)定編制、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料的，縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以依照《公

司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定予以處罰。

第七十五條 企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中違反財(cái)政、稅收等法律、行政法規(guī)的，依照《財(cái)政違法

行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）及有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、

處罰。

第七十六條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)以及政府其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)有關(guān)工作人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中

濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。

第十章 附 則

第七十七條 實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。

第七十八條 本通則自2007年1月1日起施行。

財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人

就企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接政策答記者問(wèn)

全面修訂的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)新《通則》）已于2007年

1月1日開(kāi)始施行。針對(duì)企業(yè)貫徹實(shí)施新《通則》問(wèn)題，財(cái)政部先后印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于

實(shí)施修訂后的<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2007]48號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)

新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2007]48號(hào)），對(duì)企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接政策做

出了規(guī)定。日前，財(cái)政部企業(yè)司負(fù)責(zé)人回答了記者提問(wèn)。

問(wèn)：新《通則》實(shí)施后，企業(yè)原來(lái)的職工福利費(fèi)計(jì)提制度有何變化？以前形成的職工

福利費(fèi)余額怎么處理？

答：新《通則》改革了延續(xù)幾十年的企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度，將原來(lái)從職工福利費(fèi)

中開(kāi)支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等內(nèi)容，都規(guī)定為直接列入成本（費(fèi)

用）。因此，自2007年1月1日開(kāi)始，各類(lèi)企業(yè)（包括上市公司在內(nèi)）不再按照工資總額

的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。2007年已經(jīng)提取的職工福利費(fèi)，應(yīng)予沖回。

截至2006年12月31日，除上市公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)

行以外，企業(yè)賬面應(yīng)付福利費(fèi)余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)

勵(lì)基金余額），區(qū)別以下情況處理：

1、余額為赤字的，轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)負(fù)數(shù)的，

依次以任意盈余公積和法定盈余公積彌補(bǔ)；仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的

凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。

2、余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再執(zhí)行新《通則》。

即原來(lái)開(kāi)支的職工福利費(fèi)項(xiàng)目，先核銷(xiāo)應(yīng)付福利費(fèi)，待其歸零后，再直接列支成本（費(fèi)用）。

企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，結(jié)余應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積。

問(wèn)：新《通則》實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何加強(qiáng)職工福利費(fèi)用的管理？

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循“合法、合規(guī)、合理”原則，對(duì)實(shí)際支付的各種職工福利費(fèi)用進(jìn)行

梳理，按照法律法規(guī)及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擬定相關(guān)費(fèi)用的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確職工福利

費(fèi)用的具體項(xiàng)目、文件依據(jù)、具體標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施對(duì)象和方式、審批權(quán)限等，經(jīng)職工（代表）

大會(huì)和投資者審議通過(guò)后，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，據(jù)實(shí)列支相關(guān)費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分工資、職工福利和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目間不得相互擠占或任意轉(zhuǎn)換。

問(wèn)：新《通則》實(shí)施后，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）財(cái)務(wù)制度有何變化？

答：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金）屬于企業(yè)職工集體福利范疇。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)完

善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)[2000]42號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)

買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2003]61號(hào)）的規(guī)定，有條件的企業(yè)可以為職工

建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%

以內(nèi)的部分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，

但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。

新《通則》第四十三條規(guī)定，“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利

能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級(jí)以

上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。”

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2007]48號(hào)）進(jìn)一步明確，

“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企

業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)

人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。”

據(jù)此，企業(yè)負(fù)擔(dān)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例上限并沒(méi)有變化，即不得超過(guò)工資總額的4%，

只是列支渠道有所變化，即原來(lái)區(qū)分試點(diǎn)和非試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)，分別從勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付福

利費(fèi)中列支，現(xiàn)在則統(tǒng)一從成本（費(fèi)用）中列支。

問(wèn)：新《通則》實(shí)施后，企業(yè)以前年度因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，應(yīng)

當(dāng)如何處理？

答：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下，截至2007年12月31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成

的應(yīng)付工資結(jié)余，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為負(fù)債管理，主要用于以后年度工資分配的“以豐補(bǔ)歉”，不

得轉(zhuǎn)增未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積或者直接用于年金繳費(fèi)，以維護(hù)國(guó)家工效掛鉤政

策的一致性。

企業(yè)截至2006年12月31日拖欠的以下支出，經(jīng)職工（代表）大會(huì)審議通過(guò)后，也

可從應(yīng)付工資結(jié)余中列支：1、離退休人員符合國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)籌項(xiàng)目外養(yǎng)老費(fèi)用；2、符合

國(guó)家規(guī)定的內(nèi)退人員基本生活費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；3、解除勞動(dòng)合同的職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

企業(yè)進(jìn)行公司制改建、接受新股東出資或者實(shí)施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照財(cái)政部印發(fā)的《企

業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財(cái)企[2002]313號(hào)）以及《關(guān)于

<企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定>有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企

[2005]12號(hào)），工效掛鉤形成的應(yīng)付工資結(jié)余應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日轉(zhuǎn)增資本公積，不再

作為負(fù)債管理，也不得量化為個(gè)人投資。

問(wèn)：企業(yè)執(zhí)行通用的企業(yè)財(cái)務(wù)制度過(guò)程中遇到問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)怎么解決？

答：各級(jí)財(cái)政部門(mén)、未脫鉤國(guó)有企業(yè)的主管部門(mén)、中央企業(yè)集團(tuán)公司是組織所管理企

業(yè)實(shí)施新《通則》的責(zé)任主體。企業(yè)執(zhí)行新《通則》等通用的企業(yè)財(cái)務(wù)制度中如有問(wèn)題，

應(yīng)當(dāng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)反映，其中，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先向集團(tuán)公司或主管部門(mén)反映。主管財(cái)

政機(jī)關(guān)、有關(guān)部門(mén)、中央企業(yè)集團(tuán)公司無(wú)法解答或者超出職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部反映。

情感語(yǔ)錄

1.愛(ài)情合適就好，不要委屈將就，只要隨意，彼此之間不要太大壓力

2.時(shí)間會(huì)把最正確的人帶到你身邊，在此之前，你要做的，是好好的照顧自己

3.女人的眼淚是最無(wú)用的液體，但你讓女人流淚說(shuō)明你很無(wú)用

4.總有一天，你會(huì)遇上那個(gè)人，陪你看日出，直到你的人生落幕

5.最美的感動(dòng)是我以為人去樓空的時(shí)候你依然在

6.我莫名其妙的地笑了，原來(lái)只因?yàn)橄氲搅四?

7.會(huì)離開(kāi)的都是廢品，能搶走的都是垃圾

8.其實(shí)你不知道，如果可以，我愿意把整顆心都刻滿你的名字

9.女人誰(shuí)不愿意青春永駐，但我愿意用來(lái)?yè)Q一個(gè)疼我的你

10.我們和好吧，我想和你拌嘴吵架，想鬧小脾氣，想為了你哭鼻子，我想你了

11.如此情深，卻難以啟齒。其實(shí)你若真愛(ài)一個(gè)人，內(nèi)心酸澀，反而會(huì)說(shuō)不出話來(lái)

12.生命中有一些人與我們擦肩了，卻來(lái)不及遇見(jiàn)；遇見(jiàn)了，卻來(lái)不及相識(shí)；相識(shí)了，

卻來(lái)不及熟悉，卻還要是再見(jiàn)

13.對(duì)自己好點(diǎn)，因?yàn)橐惠呑硬婚L(zhǎng)；對(duì)身邊的人好點(diǎn)，因?yàn)橄螺呑硬灰欢苡鲆?jiàn)

14.世上總有一顆心在期待、呼喚著另一顆心

15.離開(kāi)之后，我想你不要忘記一件事：不要忘記想念我。想念我的時(shí)候，不要忘記我

也在想念你

16.有一種緣分叫鐘情，有一種感覺(jué)叫曾經(jīng)擁有，有一種結(jié)局叫命中注定，有一種心痛

叫綿綿無(wú)期

17.冷戰(zhàn)也好，委屈也罷，不管什么時(shí)候，只要你一句軟話，一個(gè)微笑或者一個(gè)擁抱，

我都能笑著原諒

18.不要等到秋天，才說(shuō)春風(fēng)曾經(jīng)吹過(guò);不要等到分別，才說(shuō)彼此曾經(jīng)愛(ài)過(guò)

19.從沒(méi)想過(guò)，自己可以愛(ài)的這么卑微，卑微的只因?yàn)槟愕囊痪湓捑托老膊灰?

20.當(dāng)我為你掉眼淚時(shí)，你有沒(méi)有心疼過(guò)

情感語(yǔ)錄

1.愛(ài)情合適就好，不要委屈將就，只要隨意，彼此之間不要太大壓力

2.時(shí)間會(huì)把最正確的人帶到你身邊，在此之前，你要做的，是好好的照顧自己

3.女人的眼淚是最無(wú)用的液體，但你讓女人流淚說(shuō)明你很無(wú)用

4.總有一天，你會(huì)遇上那個(gè)人，陪你看日出，直到你的人生落幕

5.最美的感動(dòng)是我以為人去樓空的時(shí)候你依然在

6.我莫名其妙的地笑了，原來(lái)只因?yàn)橄氲搅四?

7.會(huì)離開(kāi)的都是廢品，能搶走的都是垃圾

8.其實(shí)你不知道，如果可以，我愿意把整顆心都刻滿你的名字

9.女人誰(shuí)不愿意青春永駐，但我愿意用來(lái)?yè)Q一個(gè)疼我的你

10.我們和好吧，我想和你拌嘴吵架，想鬧小脾氣，想為了你哭鼻子，我想你了

11.如此情深，卻難以啟齒。其實(shí)你若真愛(ài)一個(gè)人，內(nèi)心酸澀，反而會(huì)說(shuō)不出話來(lái)

12.生命中有一些人與我們擦肩了，卻來(lái)不及遇見(jiàn)；遇見(jiàn)了，卻來(lái)不及相識(shí)；相識(shí)了，

卻來(lái)不及熟悉，卻還要是再見(jiàn)

13.對(duì)自己好點(diǎn)，因?yàn)橐惠呑硬婚L(zhǎng)；對(duì)身邊的人好點(diǎn)，因?yàn)橄螺呑硬灰欢苡鲆?jiàn)

14.世上總有一顆心在期待、呼喚著另一顆心

15.離開(kāi)之后，我想你不要忘記一件事：不要忘記想念我。想念我的時(shí)候，不要忘記我

也在想念你

16.有一種緣分叫鐘情，有一種感覺(jué)叫曾經(jīng)擁有，有一種結(jié)局叫命中注定，有一種心痛

叫綿綿無(wú)期

17.冷戰(zhàn)也好，委屈也罷，不管什么時(shí)候，只要你一句軟話，一個(gè)微笑或者一個(gè)擁抱，

我都能笑著原諒

18.不要等到秋天，才說(shuō)春風(fēng)曾經(jīng)吹過(guò);不要等到分別，才說(shuō)彼此曾經(jīng)愛(ài)過(guò)

19.從沒(méi)想過(guò)，自己可以愛(ài)的這么卑微，卑微的只因?yàn)槟愕囊痪湓捑托老膊灰?

20.當(dāng)我為你掉眼淚時(shí)，你有沒(méi)有心疼過(guò)