2023年最新年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法和計(jì)算公式

2024年3月22日發(fā)(作者：故鄉(xiāng)風(fēng)景)

2023年最新年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法和計(jì)算公

式

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法和公式

個(gè)稅中，年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法包括合并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅，以及適用全年

一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅。

1、合并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=(當(dāng)期獎(jiǎng)金收入額+累計(jì)工資薪金收入-累計(jì)專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加

扣除等費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù);

2、適用全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù);

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

的公告》規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)至2023年12月31日。

在此日期之前，納稅人可以根據(jù)自身情況，選擇對(duì)自己更為有利的計(jì)稅方式。具

體納稅人可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，視系統(tǒng)

自動(dòng)算出的結(jié)果決定。

年終獎(jiǎng)納稅舉例說(shuō)明

A公司小王，今年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元，

年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100

元;按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。對(duì)小王來(lái)說(shuō)，

兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎(jiǎng)差了5100元。

B公司小李，今年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年

終獎(jiǎng)27萬(wàn)元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，

合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對(duì)小李來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)

稅方式取得的年收入相差10410元。

總而言之，今年年內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，分別是單獨(dú)

計(jì)稅和合并計(jì)稅。工資總額大于年終獎(jiǎng)的將多交稅，工資總額小于年終獎(jiǎng)的將少

交稅。

明年開(kāi)始，取得的年終獎(jiǎng)就只有合并計(jì)稅一種方式了。

員工提前離職有年終獎(jiǎng)嗎

如果勞動(dòng)合同或用人單位的規(guī)章制度中，有確定的“年終獎(jiǎng)”數(shù)額，那么離

職勞動(dòng)者也應(yīng)得到相應(yīng)的“年終獎(jiǎng)”。如果勞動(dòng)合同和用人單位的規(guī)章制度都未

規(guī)定“年終獎(jiǎng)”，但事實(shí)上已發(fā)“年終獎(jiǎng)”，用人單位也必須向離職勞動(dòng)者發(fā)放。

從司法實(shí)踐上看，勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)或法院同樣會(huì)支持此類離職勞動(dòng)者按照在崗

時(shí)間，得到一定比例的“年終獎(jiǎng)”。

年終獎(jiǎng)屬于工資范疇嗎

現(xiàn)實(shí)中，勞動(dòng)關(guān)系雙方對(duì)年終獎(jiǎng)的確定大致有三類形式：勞動(dòng)合同約定;規(guī)

章制度規(guī)定;由企業(yè)老板決定的“紅包”這三種不同形式。

根據(jù)《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，《勞動(dòng)合同法》第四十七條

規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資

以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。既然年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金的一種，也是一種貨

幣性收入，那么年終獎(jiǎng)也自然算入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算基數(shù)。

同時(shí)，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定，工資總額

由下列六個(gè)部分組成：計(jì)時(shí)工資;計(jì)件工資;獎(jiǎng)金;津貼和補(bǔ)貼;加班加點(diǎn)工資;特

殊情況下支付的工資。根據(jù)該規(guī)定，獎(jiǎng)金屬于工資。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》中對(duì)獎(jiǎng)金的范

圍進(jìn)行了解釋，明確規(guī)定了獎(jiǎng)金包括年終獎(jiǎng)(勞動(dòng)分紅)。所以，可以確定年終獎(jiǎng)

屬于工資。既然屬于工資，就不得隨意克扣。雖然有相關(guān)法律規(guī)定了年終獎(jiǎng)這個(gè)

法律名詞。而現(xiàn)行法律法規(guī)并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定年終獎(jiǎng)應(yīng)如何發(fā)放，而是將獎(jiǎng)金發(fā)放

的自主權(quán)更多地交給了企業(yè)。

年終獎(jiǎng)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)

這是沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的。這取決于公司當(dāng)年的盈利能力來(lái)確定分配金額。

年終獎(jiǎng)勵(lì)是指企業(yè)在每年年末給予員工的無(wú)上限的獎(jiǎng)勵(lì)，是對(duì)過(guò)去一年工作

業(yè)績(jī)的肯定。年終獎(jiǎng)勵(lì)的金額和形式一般由企業(yè)根據(jù)情況自行調(diào)整。一個(gè)好的年

終獎(jiǎng)方法應(yīng)該有更好的評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、分配規(guī)則等相應(yīng)制度，這樣才能有

效激勵(lì)員工，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。年度一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣

繳義務(wù)人根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)員工年度工作業(yè)績(jī)的綜合考核，向員工發(fā)放的一

次性獎(jiǎng)金。根據(jù)考核情況，還包括實(shí)行年薪制和績(jī)效工資制的單位支付的年加薪、

年薪和績(jī)效工資。隨著改革的深入，企業(yè)的薪酬分配發(fā)生了很大的變化。固定工

資在員工收入中的比重越來(lái)越小，而激勵(lì)工資在收入中的比重越來(lái)越大，這一趨

勢(shì)仍在發(fā)展。工資總額是指各單位在一定時(shí)間內(nèi)直接支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬總

額，包括小時(shí)工資、計(jì)件工資、津貼和補(bǔ)貼、加班工資以及特殊情況下支付的工

資。年終獎(jiǎng)的發(fā)放應(yīng)體現(xiàn)三個(gè)方向： 第一，反映公司的年度業(yè)績(jī)。這樣做的好

處是可以鼓勵(lì)員工更加關(guān)注公司的利益，穩(wěn)定員工隊(duì)伍，并在員工和企業(yè)之間建

立利益共同體。 第二，反映員工的年度工作表現(xiàn)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》 第四十七條 用人單位根據(jù)本單位的

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，依法自主確定本單位的工資分配方式和工資水平。