財政應返還額度

2024年3月25日發(作者：春節英語)

財政應返還額度。核算財政國庫管理制度改革單位年終結余資金的賬務處理，具體帳

務處理應以主管財政機關核定結果為依據。

1．實行財政直接支付，年終結余資金賬務處理時，借方登記單位本年度財政直接支付

預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數。

年終注銷財政直接支付額度時，單位根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政

直接支付實際支出數的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記“財

政補助收入——財政直接支付”或“事業收入——財政直接支付”科目。

下年度恢復財政直接支付額度后，單位發生實際支出時，借記支出類科目，貸記“財

政應返還額度——財政直接支付”科目。

2．實行財政授權支付，年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度

數，貸方登記下年度恢復額度數。

年終,單位依據代理銀行提供的對賬單，做相關注銷額度的會計賬務處理時，借記“財

政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

如單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需同時

登記兩者差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入—

—財政授權支付”或“事業收入——財政授權支付”科目，

下年度恢復額度時，單位依據下年度年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書做相關

賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”

科目。

如下年度單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬

戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。

3．年終結余資金及其分配的賬務處理按照財政財務管理相關規定執行。

4．正式批復后的結余資金數小于已恢復的額度數，做調減結余資金和已提取基金的賬

務處理。

零余額賬戶

零余額賬戶是指財政部門和預算單位在辦理直接支付和授權支付業務時，先由代理銀

行根據支付令（即撥款憑證，下同），通過財政部門零余額賬戶或預算單位零余額賬戶將資

金支付到供應商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規定的時間內與人民銀行通

過國庫單一賬戶進行清算，將當天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當天軋賬

后，各賬戶的余額均為零。

怎樣設置零余額賬戶?

省級一級預算單位及無主管部門的行政事業單位，須填寫《銀行賬戶審批表》報省財

政廳（基層預算單位填寫《銀行賬戶審批表》，報主管部門，主管部門還須填寫《財政授權

支付銀行開戶情況匯總申請表》，連同基層預算單位的《銀行賬戶審批表》一并報省財政廳）；

《銀行賬戶審批表》經省財政廳審批后報人民銀行，人民銀行按規定核發《開戶許可證》，

預算單位持《開戶許可證》，在省財政廳確定的代理銀行所屬分支機構內，自主選擇預算單

位零余額賬戶的開戶銀行，辦理零余額賬戶開戶和印鑒預留手續。

預算單位在改革實施前已由財政撥付的資金，繼續在原開設的銀行賬戶中使用和核算；

原賬戶中相關用途的財政資金使用完畢后，從新開設的預算單位零余額賬戶中按規定支用

有關款項。

零余額賬戶的管理和使用：

1.財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發生的支付，

于當日營業終了前與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元

人民幣以上的，應及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

2.預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支出。該賬戶每日發生的

支付，于當日營業終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營

業中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應及時與國庫單一賬戶清算。

財政授權的轉賬業務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位

會計和事業單位會計中使用。

預算單位零余額賬戶在行政事業單位會計中的賬務處理：行政事業單位應設置“零余

額賬戶用款額度”科目。收到“授權支付到賬通知書”后，根據通知書所列數額，借記“零

余額賬戶用款額度”科目，貸記“撥入經費”科目或“財政補助收入”科目。行政事業單

位購買物品、服務等支用額度時，借記“經費支出”或“事業支出”、“材料”等科目，貸

記“零余額賬戶用款額度”科目；屬于購入固定資產的，同時，應借記“固定資產”科目，

貸記“固定基金”科目。行政事業單位從零余額賬戶提取現金時，借記“現金”科目，貸

記“零余額賬戶用款額度”科目。

年度終了，零余額用款額度必須清零。行政事業單位依據代理銀行提供的對賬單注銷

額度時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”

科目；如果單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩

者的差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“撥入經費”或“財政

補助收入”科目。