財經管理
農村信用社內部經濟責任審計評價與成果運用
劉錦
(新疆維吾爾自治區農村信用聯社，新疆烏魯木齊830000)
摘要：基于農村金融體制改革的不斷深入，農村信用社無論經營模式還是經營環境都發生了巨大的變革，相對農村信用社的各種風險也日益增多，因此加強內部經濟責任審計對提高信用社管理水平，促進農村金融市場健康發展具有重要的現實意義9基于農村信用社內部經濟責任審計的重要性闡述農村信用社內部經濟責任審計評價的現狀及存在的問題，最后針對這些問題提出針對性的解決對策。
關鍵詞：經濟責任審計；評價；成果；內部控制
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
經濟責任審計是信用社內部審計的一項基本審計 業務，其主要目的就是對農村信用社領導乎部履行經濟責任情況等進行審計的全覆蓋，以此為人事部門和紀檢監督部門在考核使用干部時提供參考依據。建立 有效的農村信用社內部經濟責任審計評價指標是增強 信用社領導干部廉潔自律意識、促進管理水平的重要舉措。
1農村信用社內部經濟責任審計的重要性2015年中共中央辦公廳、國務院下發了《關于完善 審計制度若干重大問題的框架意見》和《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，提出了g濟責任審計的目標任務等，體現了依法治國、廉政建設的重要性，基于農村信用社經營管理以及當前金融市場的現狀，建立與完善農村信用社內部經濟責任審計評價制度具有重要的現
d o i：10. 19311/j.c n k i. 1672-3198. 2016. 24, 055
實意義I首先通過完善內部經濟責任審計評價可以為干部考核提供有效的依據。針對當前銀行系統出現的各種腐敗問題，只有建立針對管理者的經濟責任審計評價體系，才能在根本上約束管理人員的行為，才能促 進為組織部門在考核干部時提供有力的參考。其次有 利于提高內部審計功能發揮，防控內部審計風險e完 善的內部審計制度對于降低經營管理風險，提高經濟 效益具有重要的作用，在當前經濟新常態環境下，信用 社所面臨的風險日益加劇，而完善經濟責任審計可以為業務發展保駕護航。最P完善農村信用社內部經濟 責任審計評價能夠提高內部審計在信用社中的開展。內部審計能夠有效的預防腐敗，通過經濟責任審計促進了信用社業務的管理水平，有效的健全了農村金融市場的健康發展。
4.2落實崗位責任制，增強管理人員力量
固定資產按照各類固定資產的保管使用部門、保 管使用人、存放地點實行歸口分級管理。責任落實到
部門、班組、個人。建立固定資產崗位責任制，實行“誰 保管，誰負責”的原則。同時，提高固定資產專職的專業理論水平和質素，強化素養培訓，增強工作的責任心 和積極性。
4.3構建固定資產績效考核機制
公司成立以公司總經理為委員長、各分管經理為副委員長，相關部門負責人為成員的固定資產績效考評委員會。辦公室設在人力資源部，下設固定資產實物管理和價值管理2個考核小組，運維檢修部為固定資產實物管理考核的歸口管理部門，財務資產部為固定資產價值管理考核的歸口管理部門。公司發展策劃 部根據固定資產績效評價指標體系，每月定期組織一次月度考核，實行月考核、月兌現的辦法。
4.4規范固定資產報廢流程
公司將嚴格按照《企業會計準則》的規定，對固定 資產進行后續管理。加強對固定資產報廢管理，明確 報廢流程。具體如下：（1)由使用保管部門填寫報廢申 請單。（2)歸口管理部門收到報廢申請單后，對此作技 術鑒定和審批。（3)報領導小組審批。（4)在獲取相應 審批后，使用管理部門在P M S中將設備狀態更改為“待報廢”，聯動更新P M模塊設備狀態為“待報廢”，聯 動更新資產卡片設備狀態。（5)資產會計對報廢申請進行審核，審核無誤后在系統中錄入資產報廢相關信息。（6)使用保管部門更改P M模塊設備狀態為“報 廢”，聯動更新資產卡片設備狀態。（7)資產會計更新設備資產變動方式，
聯動更新資產卡片，通過工作流自 動生成固定資產報廢預制憑證，資產主管審核無誤后
4110 現代商貿工業丨2016年第24期點擊過賬正式生成憑證，如圖1所示。
圖1固定資產報廢流程
5結束語
本文主要是從財務的角度出發，研究其固定資產的管理有效性6且鑒于本人理論有限，工作經驗也有限，問題的發現不夠全面，分析原因不夠透徹，考慮的 對策也不徹底《固定資產績效體系考核和報廢審批流 程再造是項艱巨的任務，需要各個部門大力支持和配合。固定資產管理研究的道路任重而道遠，需要每個單位，每個部門，每個員工的重視和關注。
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2農村信用社內部經濟責任審計評價的現狀及存在的問題
當前我國農村信用社實行的是“以離職審計為主，任中與離職相結合”的審計模式，強化了對信用社領
導于部的經濟責任審計：首先是對干部的考核實施先審計后任用的原則，對管理人員實施每屆進行履職審計的方式；其次對于審計授權的處理按照對審計領導的審計由外部審計機構進行，對擬以提拔的縣級干部則有省級審計組織部門實施。對于審計人員的審計評價嚴格按照相關的程序進行，取保經濟責任審計評價的
公正丨生與公乎十生。
^經濟責任審i十評價與成果的運用對于信用社的健 康發展具有重要的現實意義，但是從當前經濟責任審計評價與成果運行的效果看，其還存在一些缺陷，具體 體現在以下幾點。
2.1經濟責任審計評價體系不完善
信用社內部經濟責任審計業務的開展必須要建立 在完善的經濟責任評價指標上，只有這樣才能為審計工作提供科學的依據，但是當前的評價體系存在以下問題1是經濟責任審計評價指標的設定不科學。無 論是I審計法》還是《離職離崗審計方法》的規定都沒有 就具體的經濟責任審計工作提出具體的細化標準，尤其 是沒有建立具有量4b的評價指標，結果導致在具體的評 價過程中存在評價結果不嚴謹的問題。二是經濟責任 審計評價的定性指標針對性不強。針對當前經濟責任 審計評價指標存在很多雷同問題，沒有建立具有差別化 的審計指標，結果導致審計評價的結果不能如實的反映 民意，導致不能對被審計人員做出客觀的評價。
2.2經濟責任審計責任界定不清晰
農村信用社經濟責任審計評價的最終目的是增強 工作人員的責任意識，提高工作水平，但是在實踐中針 對經濟責任審計評價存在主體界定不清的問題：一是 對問題缺乏總體的把握，例如在經濟責任審計中查出的問題，往往將重點放在會計、信貸等層面，追究直接 經辦人的責任，而忽視了領導責任，結果引起信用社的 不良發展。其次對于問題的定性沒有明確的規定，尤 其是在處理主觀責任和客觀責任方面存在模糊性s例 如針對某些問題沒有劃清屬于主觀意識還是客觀意識，結果導致審計處理結果有失公平。最后信用社部門之間缺乏聯動。經濟責任審計工作單獨依靠審計部 門是不能有效完成的，尤其是針對經濟責任審計的運用需要信用社各個部門之間的配合，但是很多部門基于對經濟責任審計工作的不正確認識，導致部門之間 缺乏聯動性。
2.3信用社經濟責任審計成果運用形式化
內部經濟責任審計成果的運用能夠督促整改到位、避免或者挽回損失等，但是從目前審計的成效著，在經濟責任審計評價成果運用上存在形式化的問題：首先信用社在對待經濟責任審計結果存在僥幸或者不 重視的問題，審計人員在審計中發現存在重大問題的，被審計人員不重視，結果導致審計成果被賦予形式化0例如審計人員將審計工作報告及時反饋給信用社管理 人員，但是管理人員卻沒有將審計問題進行督促整改，結果導致審計工作處于被動。其次經濟責任審計缺乏后續跟蹤審計。實踐證明，
很多單位在實施經濟責任審計時存在后續審計工作不到位的問題，對于審計發現的問題缺乏后續跟蹤，導致審計風險整改不到位。
3完善農村信用社內部經濟責任審計評價與成果運用的對策
3.1建立完善的經濟責任審計評價體系
首先建立省聯社統一管理的審計體系，省聯社要基于工作需要統籌對審計工作的管理，制定具體的審計管理辦法，建立審計工作機制，強化審計工作紀律等，保證經濟責任審計工作的順利實施；其次制定科學 的經濟責任審計評價指標。基于經濟責任審計評價指標存在的問題，信用社要采取定量與定性相結合的考核評價指標體系，以平衡計分法、條件限制法以及審計 專業判斷等方法，基于信用社審計工作的實際建立審計評價指標6另外，還要全面、客觀地考慮系統性、空 間性特征，以便于依據時間、空間發展變化而不斷進行調整，實現科學的動態評價。
3.2創新審計技術手段，重視風險分析和目標評價方法
隨著信息化、數字化和網絡化在金融行業的應用與發展，傳統的審計技術和手段已不能完全適應新型業務發展的需要，必須大力推進審計信息化建設，加大 審計軟件的開發力度，運用計算機輔助手段規范審計活動，審計技術從以經驗型為主向技術型為主轉變，使 審計活動更加科學、合理、高效。同時，
引入風險導向審計模式，推廣和完善審計抽樣、內部控制測評、風險 評估等審計方法，分析評估被審單位財務報表可能出現風險的領域，設計控制測試程序和實質性測試程序。在審計中積極運用這些技術，將會大大地提高經濟責任審計的效率和質量，為準確進行審計評價打好基礎。
3.3加快審計信息系統建設
農村信用社要盡快建立金融法規制度查詢系統，開發使用審計程序軟件，建立自己的審計數據庫，運用 信息網絡技術對被審計人員所在單位的財務、非財務 信息數據進行系統地分析統計，提升經濟責任審計的廣度、深度，提高審計質量。另外信用社也要積極通過 開發審計信息系統，規范審計業務的流程，例如農村 信用社針對審計工作的需要開發的各個審計平臺能夠提高審計工作的效率。
3.4注重審計成果運用，擴大審計工作成效
基于審計成果運用的重要意義，首先應該進|步完善審計報告、通報流程。審計部門要明確具體的審計工作流程，將各項工作具體化、規范化，以此促進審 計工作的順利開展6同時信用社經濟責任審計工作也 要積極引入質量標準化管理體系。其次定期召開審計問題聯席會s信用社要按照審計工作流程定期將審計 工作情況進行梳理、匯總，組織領導班子參加審計問題的聯席會，對于重大的問題要認真分析，并且提出改進 的意見，防止問題的進|步擴大化。最后促進審計問題的有效整改，并且加大追責力度。將問題整改到位是提升審計成果運用的關鍵，因此審計部門要督促問題的整改，具體要通過完善
問題整改機制、建立持續跟 蹤督導整改問題以及關注問題根源等方式進行。
實踐表明通過建立完善的經濟責任審計體系，強 化審計工作人員的素質、創新審計工作技術手段以及強化對經濟責任審計成果的運用大大強化了責任追究的力度，提高了信用社各個部門之前的凝聚力、提升了 信用社管理決策的科學化，實現了審計結果效益的最大化。
參考文獻
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現代商貿工亞I2016年第24期 J 111 ?
