關(guān)于應(yīng)收賬款清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議
作者：王建華
來(lái)源：《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》 2018年第9期
摘要：應(yīng)收賬款清查和回收是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱苦細(xì)致的制度化的工作，關(guān)系到公司的持續(xù)發(fā)展和生死存亡。本文通過(guò)對(duì)某公司應(yīng)收賬款的形成原因、存在問(wèn)題及現(xiàn)狀分析，有針對(duì)性提出了應(yīng)收賬款回收的措施及建議，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，減少公司的損失。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；形成；存在問(wèn)題；回收；措施
根據(jù)G 公司對(duì)財(cái)務(wù)工作安排，筆者曾多次接手應(yīng)收賬款清理工作，并對(duì)G公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了梳理和清查，現(xiàn)將應(yīng)收賬款形成的原因和現(xiàn)狀、清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議等進(jìn)行分析總結(jié)，以便為應(yīng)收賬款的回收工作提供決策依據(jù)和幫助。
一、應(yīng)收賬款形成的原因
隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的多樣化，企業(yè)為了長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，更多的參與了多重經(jīng)濟(jì)方式的競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款形成的原因也日趨呈現(xiàn)多樣化，具體的來(lái)說(shuō)，主要有以下幾方面：
( 一) 客戶信用信息調(diào)查不到位，被客戶的假象所迷惑
客戶信用信息調(diào)查不全面，遺漏重要信息，尤其對(duì)那些看似經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大的客戶，總以為對(duì)方具有較高的知名度，殊不知，正是在那些所謂美麗光環(huán)的遮蓋下，公司失去了戒備心理，致使大量工程款無(wú)法按期收回，最終導(dǎo)致呆賬、壞賬。
( 二) 盲目信任老客戶，沒(méi)有動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)應(yīng)收賬款不做具體分析
不經(jīng)常走訪客戶，更不了解客戶的資金狀況和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)客戶的信用狀況不進(jìn)行跟蹤，致使應(yīng)收賬款不能回籠，形成應(yīng)收賬款。對(duì)應(yīng)收賬款不做具體分析，也不及時(shí)采取積極的應(yīng)對(duì)措施，直到客戶無(wú)能力償還欠款時(shí)，公司從資產(chǎn)也隨之流失。
( 三) 簽訂合同的內(nèi)容不明確，責(zé)任劃分不清楚
合同簽訂時(shí)，結(jié)算價(jià)款、結(jié)算方式及付款期限等相關(guān)內(nèi)容不夠明確，不夠嚴(yán)密。不填列或忘記填列簽訂合同時(shí)間，對(duì)方簽訂人、付款期限不填列或不確定等均可形成應(yīng)收賬款。
( 四) 沒(méi)有分清主次，錯(cuò)失工程款回收的重點(diǎn)時(shí)段
在工程施工期內(nèi)，沒(méi)有依據(jù)合同的付款期限或付款金額等相關(guān)條款按時(shí)收回工程款，錯(cuò)失收取工程款的黃金時(shí)段。
( 五) 各職能部門(mén)之間工作不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一
一些業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門(mén)核算的，其催收工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)客戶情況最熟悉和了解，理應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)催收。各部門(mén)互相扯皮，坐失良機(jī)，致使一些本可以回收的應(yīng)收賬款未能及時(shí)回收。
( 六) 存在懈怠思想，缺乏溝通意識(shí)
少數(shù)工程因施工質(zhì)量存在非關(guān)鍵問(wèn)題，不主動(dòng)爭(zhēng)取，沒(méi)有及時(shí)與甲方溝通，沒(méi)有與監(jiān)理、甲方充分協(xié)商達(dá)成一致意見(jiàn)與解決方案，任其擱置不予處理遺留下來(lái)而形成應(yīng)收賬款。
( 七) 原始資料不健全，造成資金回收困難
原始資料是會(huì)計(jì)核算的憑證，同時(shí)也是應(yīng)收賬款回收的主要依據(jù)。當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，公司投標(biāo)難，承攬工程難，簽訂合同更難，那么各工程或項(xiàng)目無(wú)確定的工作量，或無(wú)工程結(jié)算單，或簽訂的合同內(nèi)容不明確都導(dǎo)致資金無(wú)法回收。部分工程因我方施工期間使用甲供材料沒(méi)有書(shū)面證明，或房租水費(fèi)電費(fèi)未予結(jié)清，對(duì)方單位未開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，往往預(yù)留部分款項(xiàng)長(zhǎng)期不予支付而形成應(yīng)收賬款。
二、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
( 一) 2XX6 年12 月31 日，G 公司累計(jì)形成應(yīng)收賬款2575.39 萬(wàn)元。資金沉淀金額大，周轉(zhuǎn)日趨困難，嚴(yán)重影響了公司的正常生產(chǎn)。按賬面賬齡分析，3 年以下( 含3 年) 應(yīng)收賬款2269.77 萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的88.14%；4—6 年的應(yīng)收賬款229.97 萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的8.93%；7 年以上應(yīng)收賬款75.45 萬(wàn)元；占應(yīng)收賬款總額的2.93%；
從以上所述發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：最近三年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的絕大部分，資金回籠幅度小，是應(yīng)收賬款催收的重中之重。
( 二) 依據(jù)上述應(yīng)收賬款相關(guān)資料，應(yīng)收賬款按工作手段分，地質(zhì)災(zāi)害治理類(lèi)1795.38 萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的69.71%；水源地及供水井類(lèi)241.81 萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的9.39%；礦山環(huán)境恢復(fù)與治理類(lèi)149.27 萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的5.80%；土地及農(nóng)田整理類(lèi)141.11 萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的5.48%；巖土勘察與設(shè)計(jì)類(lèi)128.26 萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的4.98%；其他類(lèi)119.56 萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的4.64%。
據(jù)此分析后，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：從所占比重看，地質(zhì)災(zāi)害類(lèi)應(yīng)收賬款所占比重超過(guò)50% 以上，是回收工程款的重點(diǎn)，水源地及供水類(lèi)所占比重次之，其他類(lèi)別所占比重不相上下。
三、應(yīng)收賬款回收的措施和建議
針對(duì)應(yīng)收賬款形成的原因、現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，結(jié)合當(dāng)前該公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，現(xiàn)提出應(yīng)收賬款回收的幾點(diǎn)措施和建議：
( 一) 建立健全客戶信息檔案，對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估和動(dòng)態(tài)跟蹤
公司應(yīng)不斷發(fā)展新客戶，進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估；對(duì)老客戶建立健全信息檔案，制定一套完整的信用記錄，做好動(dòng)態(tài)調(diào)整。對(duì)重要性客戶或信譽(yù)良好的客戶，公司應(yīng)安排人員定期進(jìn)行回訪，隨時(shí)對(duì)客戶信息進(jìn)行跟蹤和實(shí)行動(dòng)態(tài)更新，保持信息的連續(xù)性和有效性。對(duì)以往參與合作有分歧的客戶應(yīng)慎重對(duì)待，給予多方考慮和判斷，為制定應(yīng)收賬款回收策略提供依據(jù)。
( 二) 加強(qiáng)對(duì)合同簽訂人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員等經(jīng)營(yíng)人員的培訓(xùn)教育和學(xué)習(xí)
通過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使經(jīng)營(yíng)人員掌握合同簽訂的基本常識(shí)和主要內(nèi)容，做到有備無(wú)患，杜絕在工程結(jié)算等環(huán)節(jié)上埋下隱患和產(chǎn)生應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。
( 三) 加強(qiáng)合同簽訂管理，明確收款責(zé)任，簽訂合同層層把關(guān)，落實(shí)到人建議合同簽訂落實(shí)具體到簽訂人、施工負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人，負(fù)責(zé)施工期內(nèi)工程款回收，牢牢地把握施工期內(nèi)收款的黃金時(shí)期，確保按合同簽訂的付款期限和付款金額到賬。工程結(jié)束后，由施工負(fù)責(zé)人或簽訂人負(fù)責(zé)跟蹤收款，便于雙方更好地溝通和交流，確保后續(xù)工程款回收的連續(xù)性。
( 四) 把好工程結(jié)算關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少回收風(fēng)險(xiǎn)
工程完工后，除合同有明確價(jià)款或閉口合同外，還應(yīng)具有工程結(jié)算單，包括結(jié)算內(nèi)容，結(jié)算金額、對(duì)方單位簽章、結(jié)算日期等。工程結(jié)算和工程款回收有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，誰(shuí)簽訂，誰(shuí)負(fù)責(zé)結(jié)算，規(guī)避結(jié)算不及時(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
( 五) 抓好應(yīng)收賬款日常管理工作，加強(qiáng)收款力度
公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門(mén)提供的應(yīng)收賬款金額等資料基礎(chǔ)上，進(jìn)行客戶賬齡分析和客戶風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)于不同賬齡、不同風(fēng)險(xiǎn)程度的應(yīng)收賬款采取不同的回收策略和方法，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度。
( 六) 建立協(xié)同分工的債權(quán)清理小組
結(jié)合具體情況，在公司和二級(jí)單位之間、經(jīng)營(yíng)人員和財(cái)務(wù)人員之間，進(jìn)行分工和協(xié)調(diào)收款。根據(jù)合同性質(zhì)、完成情況及工程款回收余額，制定具體的收款方案，共同回收應(yīng)收賬款，減少資金的沉淀。
( 七) 完善應(yīng)收賬款的激勵(lì)和約束機(jī)制
公司應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部分的績(jī)效考核及其賞罰掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部分和相關(guān)人員，公司應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員
工的監(jiān)視。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部分和責(zé)任人員，公司應(yīng)當(dāng)按照考核機(jī)制相應(yīng)的考核辦法扣減工資。
( 八) 做好應(yīng)收賬款跟蹤核對(duì)工作，保全確認(rèn)憑據(jù)的有效性
每年對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行詢證函或往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)確認(rèn)工作，做好催收記錄，包括往來(lái)函電等應(yīng)當(dāng)妥善保存，保證應(yīng)收賬款回收的連續(xù)性和法律上的時(shí)效性，也是確保應(yīng)收賬款逐步回籠的必要手段。
總之，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到公司的持續(xù)發(fā)展和生存問(wèn)題，公司應(yīng)當(dāng)把應(yīng)收賬款清理當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作，落到實(shí)處，責(zé)任到人，力爭(zhēng)將應(yīng)收賬款控制在公司可承受范圍內(nèi)，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。財(cái)
