全面預(yù)算管理中各管理方式的運作

全面預(yù)算管理中各管理方式的運作

全面預(yù)算管理同企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部都有著某種程度的聯(lián)系，在不同

的商業(yè)環(huán)境、不同的企業(yè)和不同的發(fā)展時期下，全面預(yù)算管理的方向

和管理方式肯定是不同的。

筆者認(rèn)為，可以分為五大預(yù)算管理方式，分別為資本支出預(yù)算管理方

式、銷售為主預(yù)算管理方式、成本控制預(yù)算管理方式、現(xiàn)金流量預(yù)算

管理方式和目標(biāo)利潤預(yù)算管理方式。

一、資本支出預(yù)算管理方式

從經(jīng)營特點來說，資本支出預(yù)算管理方式，是由大量現(xiàn)金投入于研發(fā)、

市場研究、固定資產(chǎn)，凈現(xiàn)金流量為負(fù)，新業(yè)務(wù)開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)

金流量的大小具有較大的不確定性，面臨較大的投資和經(jīng)營風(fēng)險。一

般來說，企業(yè)的初創(chuàng)期，市場營銷的前期開展工作，項目投放，對于

大型區(qū)域性的基礎(chǔ)建設(shè)前期投入。另外對于礦山的前期勘探，開采，

或者在拿到開采諸多證件之前，都是這樣，在現(xiàn)金流量表做成的坐標(biāo)

軸上，都在零以下，沒有達(dá)到現(xiàn)金平衡點。

從資本預(yù)算管理方式來說，公司從資本投入預(yù)算開始介入管理全過程，

預(yù)算以資本投入為中心，積極進(jìn)行投資概算，利用財務(wù)決策技術(shù)進(jìn)行

資本支出的項目評價，項目投資總額預(yù)算和各期現(xiàn)金流出總額預(yù)算。

融資預(yù)算，利用上述各種預(yù)算對實際構(gòu)建過程進(jìn)行監(jiān)控與管理，對照

資本預(yù)算，評價資本支出項目的實際支出效果。

二、營銷費用預(yù)算管理方式

從經(jīng)營特點來看，資本支出預(yù)算業(yè)務(wù)漸為市場接受，市場需求總量直

線上升。管理的中心是通過市場，營銷來開發(fā)市場潛力，提高市場占

有率，需大量市場營銷費用投入。現(xiàn)金流入大小仍不確定，凈現(xiàn)金流

量為負(fù)或處于較低水平。

資本預(yù)算管理方式關(guān)注的主要內(nèi)容包括以市場為依托，基于提高市場

占有率的目標(biāo)要求和銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。堅持以“以銷定產(chǎn)”為原

則，編制生產(chǎn)、成本、費用、等各職能預(yù)算。依靠以各職能預(yù)算為基

礎(chǔ)，編制綜合財務(wù)預(yù)算。從預(yù)算機制的角度看，該預(yù)算方式下的管理

從經(jīng)營特點來看，成本控制預(yù)算市場增長減慢，具有較高且穩(wěn)定的銷

售份額。公司在市場相對穩(wěn)定的情況下，收益大小取決于成本這一相

對可控因素，成本管理策略影響期望利潤高低的實現(xiàn)程度，凈現(xiàn)金流

量為正且較為穩(wěn)定。這是一個企業(yè)發(fā)展到相對成熟的階段。很多成本

有歷史數(shù)據(jù)來支撐，可以借鑒歷史來評價現(xiàn)在的很多成本行為。但是，

由于很多成本的變化和材料的變化，或者有些工藝等變化，使之不具

備參考性。

資本預(yù)算管理方式的內(nèi)在邏輯，既然市場價格基本穩(wěn)定，企業(yè)要想獲

得期望收益，必須在成本上挖潛力。強調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心

與主線，以企業(yè)期望收益為依據(jù)，以市場價格為已知變量來規(guī)劃企業(yè)

總預(yù)算成本，在以總預(yù)算成本為基礎(chǔ)，分解到涉及成本發(fā)生的所有責(zé)

任單位或管理部門，形成約束各預(yù)算單位管理行為的分預(yù)算成本。以

目標(biāo)成本為中心的預(yù)算體系適用于產(chǎn)品壽命周期較長，且產(chǎn)品發(fā)展已

處于成熟期，市場需求較為穩(wěn)定，企業(yè)競爭優(yōu)勢主要來源于較低的成

本。一般的水電站運營，火力發(fā)電廠運營，人均得生產(chǎn)產(chǎn)能均有很成

熟的歷史數(shù)據(jù)來支撐，一般估計來給定崗和定員，八九不離十。

四、現(xiàn)金流量預(yù)算管理方式

從經(jīng)營特點來看，現(xiàn)金流量預(yù)算管理方式財務(wù)特征是大量應(yīng)收帳款回

收，而潛在投資項目未確定，產(chǎn)生大量凈現(xiàn)金流量。對于快速消費品

或者酒類的產(chǎn)品，包括現(xiàn)在很多虛擬制造提的很兇的一些方式，現(xiàn)金

流量達(dá)到了現(xiàn)金為王的概念。一旦斷掉，就死悄悄。

資本預(yù)算管理方式是以現(xiàn)金流入流出控制為核心，通過對現(xiàn)金流量的

規(guī)劃和控制來達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。較為適用于

業(yè)務(wù)迅速發(fā)展、企業(yè)組織處于擴張階段的企業(yè)管理，或大型企業(yè)集團(tuán)

的內(nèi)部控制。

五、目標(biāo)利潤預(yù)算管理方式

從經(jīng)營特點來看，目標(biāo)利潤預(yù)算管理方式的公司為了使生命“無限”延

伸，必然要向業(yè)務(wù)的多元化、系列化發(fā)展，使集團(tuán)管理方式得以發(fā)展。

如何針對不同子公司、分公司的經(jīng)營控制、業(yè)績考評，以發(fā)揮集團(tuán)整

體優(yōu)勢，是管理的首要問題。資本預(yù)算管理方式，以設(shè)定目標(biāo)資本利

潤率為起點，通過以目標(biāo)資本利潤率為起點的預(yù)算管理方式，加強對

子公司、分公司的控制與考核。

筆者總結(jié)的這幾大全面預(yù)算的管理的管理方式不局限于這幾種，有時

候這些管理方式是同時出現(xiàn)，相互交叉運作。無論采用哪種全面預(yù)算

管理方式，目的都是配合公司的大戰(zhàn)略，為公司創(chuàng)造利潤，體現(xiàn)公司

整體追求的價值。