全面經(jīng)濟預(yù)算制度

全面預(yù)算管理辦法

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總則第一章

為推動公司及各分、子公司建立全面預(yù)算管理，通過一種系統(tǒng)第一條

的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施，規(guī)范企業(yè)管理和

財務(wù)管理行為，制訂本管理辦法。

本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據(jù)本公第二條

司實際，按照本制度的規(guī)范要求制定本公司全面預(yù)算管理有關(guān)各項制度

并報公司總部審核批準。

全面預(yù)算是在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，將公司未來的銷售、成本、第三條

現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組

織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的目標。

企業(yè)通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施進度，不斷完善公

司績效管理體系。公司戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、

全面預(yù)算在其中起著承前啟后的作用。,高效互動的有機整體

全面預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點匯總編制，不以會計科第四條

目為出發(fā)編制，完成明確目標、落實責(zé)任、集成管理信息的功能。

全面預(yù)算是全員預(yù)算、全過程、全方位的預(yù)算，要作到凡涉及第五條

資金活動的企業(yè)行為都要有預(yù)算，應(yīng)將預(yù)算指標分解到最低一級的責(zé)任

單位或崗位、個人，每一個環(huán)節(jié)，每一個層面都實行預(yù)算控制，橫向到

邊，縱向到底，使預(yù)算無死角、無遺漏。

全面預(yù)算管理原則和基本流程第二章

全面預(yù)算管理原則第六條

（一）建立全局觀念，做好綜合平衡；

（二）先進、經(jīng)濟、合理；

（三）量入為出；

（四）輕重緩急，精打細算。

全面預(yù)算基本管理流程第七條

（一）確定目標

、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃；1

、組織制定預(yù)算目標、編制方法和程序2

、劃分到最小的核算單位和預(yù)算單位，必要的要劃分到崗位，明確責(zé)任3

單位，明確細分目標。

、明確各級責(zé)任單位預(yù)算項目及目標要求4

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。各分、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營管理實

際，制定本公司全面預(yù)算管理組織體系，并明確相應(yīng)權(quán)責(zé)。

（一）預(yù)算管理委員會

1、預(yù)算管理委員會組成

預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的決策和管理機構(gòu)。該委員會由董

事長的直接領(lǐng)導(dǎo)，主任由董事長兼任，副主任由總會計師（財務(wù)副總經(jīng)

理）、各副總經(jīng)理兼任，總會計師（財務(wù)副總經(jīng)理）為執(zhí)行副主任，委

員包括各部門負責(zé)人。各分、子公司生產(chǎn)車間負責(zé)人也應(yīng)為本公司預(yù)算

管理委員會委員。

2、預(yù)算管理委員會職責(zé)

（1）擬定預(yù)算目標

（2）制定預(yù)算編制政策、程序、方法

（3）制定并組織落實全面預(yù)算管理的制度、辦法及具體措施

（4）審議、平衡預(yù)算方案。

（5）審議批準預(yù)算調(diào)整方案（分、子公司影響總部總體目標的預(yù)算調(diào)整

方案應(yīng)報總部預(yù)算管理委員會批準）

（6）組織分解、下達預(yù)算指標

（7）協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題

（8）組織考核預(yù)算執(zhí)行情況

（9）督促完成預(yù)算目標。

（二）預(yù)算管理委員會執(zhí)行機構(gòu)

預(yù)算管理委員會執(zhí)行機構(gòu)為財務(wù)部，負責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理，其職責(zé)

為：

1、擬定有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定；

2、擬定預(yù)算編制的方針、程序、方法；

3、會同有關(guān)部門制定下級預(yù)算基礎(chǔ)表格

4、指導(dǎo)各部門（車間）等責(zé)任單位編制預(yù)算

5、匯總編制總預(yù)算、

6、審核各責(zé)任單位調(diào)整預(yù)算方案、匯總編制調(diào)整預(yù)算方案

7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行

8、審核、分析預(yù)算執(zhí)行報告，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價

9、提出總預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行報告

10、提出預(yù)算工作改進的意見與建議。

（三）預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，是按照可控原則和相關(guān)原則將預(yù)算分解到各部門（車間）

6、接受上級預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督、考核

（四）各分、子公司的預(yù)算管理責(zé)任

1、建立本單位預(yù)算管理制度、規(guī)定、程序，完善配套的保障制度及措施

2、建立本單位預(yù)算管理組織機構(gòu)體系并明確其職責(zé)和管理流程，組織本

單位全面預(yù)算工作

3、按照上級公司的要求和本公司管理實際，擬定本單位預(yù)算政策，包括

預(yù)算編審下達的程序、編制和控制方法等

4、編制和執(zhí)行預(yù)算，提出上報預(yù)算分析報告，控制預(yù)算實施，組織本公

司預(yù)算考核

第四章全面預(yù)算編制

第九條預(yù)算編制方法

全面預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾

動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。

（一）固定預(yù)算。固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)

務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項

目。

（二）彈性預(yù)算。彈性預(yù)算是在按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)

上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)

行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目。

（三）滾動預(yù)算。滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自

行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般用于季度預(yù)算的編制，也可以按月

滾動編制。

（四）零基預(yù)算。零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)

各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，

逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的

或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。

實體公司總預(yù)算按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流

程進行。

各業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算按照相應(yīng)責(zé)任單位匯總編制。

第十一條全面預(yù)算各項目的概念及編制依據(jù)

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

1、銷售或營業(yè)預(yù)算。銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)銷售各種產(chǎn)品或者

提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算。

主要依據(jù)年度目標利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

以及市場價格編制。

2、生產(chǎn)預(yù)算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)所要達到的

生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。

主要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工

的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。

為了實現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當進一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。

3、制造費用預(yù)算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。制造費用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為

完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算。

主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)

算期降低成本、費用的要求編制。

4、產(chǎn)品成本預(yù)算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。產(chǎn)品成本預(yù)算在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)

產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。

主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯

總編制。

5、營業(yè)成本預(yù)算（非生產(chǎn)型企業(yè)）。營業(yè)成本預(yù)算對預(yù)算期內(nèi)為了

實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算。

主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資

料編制。

2、權(quán)益性資本投資預(yù)算。權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為了獲

得其他公司的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預(yù)算。

根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資

本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也

應(yīng)列入資本預(yù)算。

3、債券投資預(yù)算。債券投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債

券、金融債券等所作的預(yù)算。

應(yīng)當根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。轉(zhuǎn)讓債券收回本

息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

（三）籌資預(yù)算

籌資預(yù)算主要依據(jù)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借

款余額及利率等編制。 經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當根據(jù)股

票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行

費用，也應(yīng)當在籌資預(yù)算中分項作出安排。

（四）財務(wù)預(yù)算

1、現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)

預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算主要以預(yù)計現(xiàn)金流量

表形式反映。

以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

2、預(yù)算資產(chǎn)負債表。預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格

式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。

根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)

算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

3、預(yù)算利潤表。預(yù)算利潤表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映

預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標的預(yù)算報表。

根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期

間費用預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

第十二條年度全面預(yù)算的編制、審核、匯總、平衡程序

年度全面預(yù)算于每年度 9 月開始進行，于 12 月底前結(jié)束。具體程序如下：

調(diào)平衡方案，確定分、子公司預(yù)算修訂方案。

各分、子公司按照會議通過的本公司預(yù)算修訂方案，采用召集會議或者

內(nèi)部協(xié)調(diào)的方式調(diào)整本公司全面預(yù)算，調(diào)整的本公司預(yù)算于 12 月上旬上

報公司總部預(yù)算管理部門審核、匯總，形成公司總預(yù)算草案。

（六）12 月中旬，公司預(yù)算管理委員會審議公司總預(yù)算草案，報公司董

事會批準。董事會批準后，向各分、子公司下達年度預(yù)算。

（七）12 月下旬，各分、子公司向本公司各預(yù)算責(zé)任單位下達預(yù)算。

第十二條上述預(yù)算內(nèi)容、程序為原則性規(guī)定，具體內(nèi)容、項目、程序、

文本、要求、時間計劃以每年度公司總部下發(fā)的預(yù)算編制通知及下發(fā)或

確定的預(yù)算基礎(chǔ)表格為準。

第五章預(yù)算調(diào)整

第十三條正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。各公司在預(yù)算執(zhí)行中

由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，使財務(wù)預(yù)算的編

制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，在以下情況

下，可以調(diào)整預(yù)算：

（一）因執(zhí)行總部政策而使公司減少收入或增加支出的；

（二）總部政策發(fā)生變化，與預(yù)算口徑不可比的；

（三）國家、地方政府政策或行業(yè)政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致相關(guān)公司減

少收入或增加支出的；

（四）市場發(fā)生重大變化非公司可以控制的，如上游產(chǎn)品的材料價格上

漲，導(dǎo)致中下游產(chǎn)品成本上升、利潤下降，且超過了預(yù)算預(yù)測范圍的；

（五）發(fā)生人力不可抗拒因素，如洪水、地震導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)、半停產(chǎn)等。

（六）其他符合預(yù)算調(diào)整條件的情況。

第十四條預(yù)算調(diào)整的程序

（一）對于不影響總公司預(yù)算目標的各公司內(nèi)部預(yù)算的調(diào)整，應(yīng)經(jīng)本公

司預(yù)算管理委員會批準，并報總公司預(yù)算部門備案。

（二）對影響總公司總體預(yù)算目標的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)報總公司預(yù)算部門審

核，報總公司預(yù)算管理委員會批準。

（三）公司及各分、子公司預(yù)算調(diào)整時應(yīng)由預(yù)算管理委員會組織召開預(yù)

算會議，研究討論調(diào)整的原因、單位、部門、時間、項目、額度。預(yù)算

各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，落實各部門、單位、環(huán)節(jié)、崗位的

預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、報告的責(zé)任，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任

體系。

第十八條公司實行預(yù)算執(zhí)行分析報告制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，各級預(yù)

算責(zé)任單位應(yīng)組織專門人員及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，對全面預(yù)

算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異進行全面跟蹤分析，形成預(yù)算執(zhí)行分析報告，

向上逐級上報。

預(yù)算執(zhí)行分析報告分臨時性報告和定期報告。

1、臨時報告。對重大差異和問題要及時報告。

2、定期報告分為日、周或旬、月、季度、年度報告。各公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)

營管理實際需要，確定本公司各級預(yù)算責(zé)任單位的報告周期及要求，建

立有關(guān)制度報公司總部預(yù)算管理委員會備案。

第十九條預(yù)算執(zhí)行報告的內(nèi)容

預(yù)算執(zhí)行分析報告至少包括以下內(nèi)容：

1、本期預(yù)算數(shù)、本期實際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計預(yù)算數(shù)、累

計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)；

2、對差異進行具體分析；

3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因

和今后進行鞏固、擴大的建議。

預(yù)算執(zhí)行分析報告主要采取報表和說明性文本的形式。

第二十條公司實行預(yù)算執(zhí)行例會制度。各公司各級責(zé)任單位定期

召開預(yù)算執(zhí)行例會，對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，落實改進措施并布置有

關(guān)工作，討論形成上報的本級預(yù)算執(zhí)行報告。

各公司應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行例會制度，明確本公司各級預(yù)算責(zé)任單位例會的

周期、內(nèi)容、形式及其他要求。

總部預(yù)算執(zhí)行會議按季度召開。各分、子公司應(yīng)及時上報本公司季度、

半年度、年度預(yù)算執(zhí)行報告，并按總部通知要求報送有關(guān)會議文件。

第二十一條各分、子公司及下設(shè)各預(yù)算責(zé)任單位要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計

考核。

（二）下發(fā)考核通知

考核機構(gòu)成立后，公司下發(fā)考核通知。通知中包括對各分、子公司

的具體考核時間、考核要求、需提供的資料及考核人員的分工等。

（三）考核檢查及調(diào)整

考核人員對照年度預(yù)算目標逐項檢查，對下列事項應(yīng)重點檢查并對

有關(guān)指標進行調(diào)整：

1、資產(chǎn)質(zhì)量檢查。

2、費用支出檢查。重點檢查業(yè)務(wù)招待費費、差旅費、通訊費等經(jīng)常性費

用是否超支；

3、工資及福利支出檢查。檢查工資、獎金、福利等支出是否在控制范圍

內(nèi)。

4、檢查企業(yè)基礎(chǔ)管理情況。

5、對全面預(yù)算管理系統(tǒng)進行的考核與評價。

6、本年度被考核公司預(yù)算指標調(diào)整：

（1）對超過一年未收回的經(jīng)營性債權(quán)，按其金額全額扣除考核利潤；

（2）確認無效益的投資按確認的投資收益全額扣除考核利潤；

（3）超過半年的經(jīng)常性存貨（房地產(chǎn)公司除外）全額扣除考核利潤；

（4）考核組認為應(yīng)進行調(diào)整的其他事項。

7、考核結(jié)果確認?，F(xiàn)場考核結(jié)束后，考核結(jié)果由各分、子公司簽章確認。

第八章附則

第二十五條本辦法由財務(wù)管理部制定。

第二十六條本辦法由財務(wù)管理部負責(zé)解釋。