關(guān)于公司全面預算管理案例

關(guān)于公司全面預算管理

案例

Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#

市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的成本管理是一個永無止境的話題，企業(yè)要想在激烈的市

場競爭中立于不敗之地，占有一定的市場份額，實現(xiàn)可觀的經(jīng)濟效益，就必須

在成本管理上做文章，全面預算管理正是被認可的一種最有效的管理方法。

凡事預則立，不預則廢。我們在實際工作中要對未來期間的生產(chǎn)經(jīng)營情況

做到心中有數(shù)，就需要通過預算的形式來進行比較規(guī)范的生產(chǎn)約束，使各項工

作在滿足生產(chǎn)經(jīng)營要求的情況下集約化進行。通過一段時間的全面預算管理運

行，我覺得全面預算管理還存在以下幾點不足之處，需要在實際工作中加以改

進。

一、當前全面預算管理中存在的不足

（一）資金費用預算方面：個別部門在編制下月的預算中，存在不嚴肅不

認真的現(xiàn)象，對預算管理理解的不準確。每個月的預算基本上是一個模式，失

去了預算管理的初衷，達不到管理的目的。如某部門在2007年10月23日編制

下月備品備件費用預算為萬元，可是備品備件實際發(fā)生萬元，相差15萬元之

多，這樣編制的預算意義就不是很大，在實際考核中也難以考核，起不到促進

管理、控制成本的目的。

（二）個別部門編制的成本費用預算存在一定的盲目性，在編制預算時沒

有把本部門（車間）在生產(chǎn)實際中的消耗進行全面系統(tǒng)地考慮，沒有對本部門

的工作進行前瞻性預測，似乎是在為應(yīng)付差事而編制預算，編制的預算缺少科

的一定的預算主體地位，杜絕心中無成本，盲目從事生產(chǎn)，費用順其自然等現(xiàn)

象。

（二）、成本管理方面：各部門在抓安全、促生產(chǎn)的同時一定要強調(diào)成本

節(jié)約意識，加強成本費用的控制，要以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為各項工作的根本

出發(fā)點，嚴格控制成本。要避免日常工作中“只干不算”的現(xiàn)象。2007年下半

年到2008年上半年我們公司開展了為期一年的管理年活動，這項活動的一個重

要內(nèi)容就是要加強生產(chǎn)成本管理，正如黃副總經(jīng)理在2007年12月17日生產(chǎn)調(diào)

度會上所講的那樣高產(chǎn)量伴隨著高消耗，那么說明我們的管理是不正常的，又

還存在很多的漏洞，所以要全方位多角度的來研究成本對策，爭取把成本降下

來，這樣才是我們管理的目標，企業(yè)的經(jīng)濟效益才能提高。如果一味地追求高

產(chǎn)量伴之而來的是高消耗、高成本，那么我們所追求的高產(chǎn)量究竟有多么大的

實際意義呢相信這個問題可能很少有人去思考。有些人認為成本應(yīng)該由專門的

部門（財務(wù)部、計劃部）去抓，我只要把我的本職工作做好就行了，至于成本

的高低那是領(lǐng)導的事，與我們沒有多么重要的關(guān)系。誠然，做好本部門本職工

作固然重要，可是成本管理在每一個企業(yè)里都是至關(guān)重要的，成本管理涉及企

業(yè)的方方面面，我們的每一個生產(chǎn)車間、每一名員工都是成本控制的主體，平

時一定要做好基礎(chǔ)工作，要從節(jié)約每一度電、每一滴水、每一張打印紙、每一

根電焊條等做起，一切從實際出發(fā)切實做好個體成本控制工作，為全面降低生

資產(chǎn)的后續(xù)支出是否滿足固定資產(chǎn)的確認條件，如果該后續(xù)支出滿足了固定資

產(chǎn)的確認條件（比如確實提高了固定資產(chǎn)的使用性能，相關(guān)的技改費用支出能

夠準確的計量），后續(xù)支出應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的帳面價值；否則，后續(xù)支出應(yīng)

當確認為當期費用。

成本管理是每一個企業(yè)都面臨的實際問題，同類企業(yè)之間的產(chǎn)品競爭在符

合既定質(zhì)量標準的情況下，歸根到底是成本的競爭。因為在市場經(jīng)濟程度比較

高的大環(huán)境下，每一個企業(yè)面臨的外部市場大環(huán)境基本相同，這就是說同類企

業(yè)之間的相同產(chǎn)品市場銷售價格基本是相同的，是不以人的志為轉(zhuǎn)移的。這樣

以來企業(yè)經(jīng)濟效益的高低，就由成本來決定，同等條件下，只有那些成本管理

扎實、細致、集約的企業(yè)的產(chǎn)品才更具有綜合競爭力，這樣的企業(yè)經(jīng)濟效益才

會不斷地提高，才能步入良性發(fā)展軌道。

從我們公司2008年的生產(chǎn)經(jīng)營計劃來看，我們的各項成本費用預算為

71713萬元（其中：產(chǎn)品生產(chǎn)成本35880萬元，營業(yè)（銷售）費用20060萬

元，管理費用4283萬元，財務(wù)費用10588萬元，稅金及附加902萬元。）日均

成本費用為萬元，單位產(chǎn)品的完全成本為1948元之多。這也充分說明我們所面

臨的成本形勢相當嚴峻。這就要求我們必須在成本管理上做文章，建立健全全

面預算管理制度，使企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動納入到預算管理中來。樹立全員

成本節(jié)約意識，同時也要求我們不斷加強對員工的培訓，一方面使員工不斷提

高業(yè)務(wù)技能，提高生產(chǎn)效率；另一方面培養(yǎng)員工樹立主人翁責任感，愛廠如

家，愛護機器設(shè)備，提高設(shè)備的利用率和完好率，使設(shè)備長周期、滿負荷、穩(wěn)

定運行。努力營造全員參與的全面預算管理體系，逐步建立健全與公司全面預