現金長短款的會計處理

2024年2月18日發(作者：黑龍潭公園)

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流動資產

現金長短款的會計處理

盤盈〔現金長款〕

借：現金

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款〔有主款項〕

營業外收入〔無主款項〕

盤虧〔現金短款〕

借：待處理財產損溢

貸：現金

借：管理費用〔企業承當局部〕

其他應收款〔責任賠款局部〕

貸：待處理財產損溢

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其他貨幣資金的會計處理

1.辦理或開立時

借：其他貨幣資金——外埠存款

——銀行匯票

——銀行本票

——信用卡

——信用證保證金

——存出投資款

貸：銀行存款

2.收到發票賬單

借：在途物資、材料采購、相關費用

應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕

貸：其他貨幣資金——××

3.收到多余退款

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——××

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應收票據的會計處理

不帶息應收票據的會計處理

1.賒銷取得票據

借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅〔銷項〕

2.到期按面值收回票款：

借：銀行存款

貸：應收票據

3.票據到期債務人無力支付款項：

借：應收賬款

貸：應收票據

帶息票據的會計處理

1.賒銷取得票據：

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借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅〔銷項〕

2.帶息票據計提利息〔中期、年末計提利息〕

借：應收票據

貸：財務費用

3.到期收回票據本息：

借：銀行存款

貸：應收票據〔面值＋已提利息〕

財務費用〔剩余的未提利息〕

4.如果票據到期債務人無力支付票款：

借：應收賬款

貸：應收票據〔面值＋已提利息〕

財務費用〔剩余的未提利息〕

帶息票據貼現的會計處理

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1.貼現時

如果不承當連帶還款責任時

借：銀行存款〔貼現額〕

財務費用〔倒擠認定〕

貸：應收票據

如果承當連帶還款責任時

借：銀行存款〔貼現額〕

貸：短期借款〔貼現額〕

2.附連帶還款責任的票據貼現,如承兌人還款：

借：短期借款〔貼現額〕

財務費用〔倒擠〕

貸：應收票據〔面值＋已提利息〕

3.附連帶責任的票據貼現，如承兌人未付款：

借：短期借款〔貼現額〕

財務費用〔倒擠認定〕

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貸：銀行存款〔到期值〕

同時借：應收賬款〔到期值〕

貸：應收票據〔面值＋已提利息〕

財務費用〔剩余的未提利息〕

應收票據的背書轉讓

借：在途物資或原材料

應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕

銀行存款〔收到的補價〕

貸：應收票據

財務費用〔帶息票據的未計提利息〕

銀行存款〔支付的補價〕

應收賬款的會計處理

現金折扣的賬務處理

1.賒銷時

借：應收賬款

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貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕

2.折扣期內收款

借：銀行存款［價稅合計×〔1－折扣率〕］

財務費用〔價稅合計×折扣率〕

貸：應收賬款

3.非折扣期收款

借：銀行存款

貸：應收賬款

預付賬款的會計處理

1.預付時

借：預付賬款or應付賬款

貸：銀行存款

2.收到材料或商品

借：材料采購

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應交稅金—應交增值稅〔進項稅額〕

貸：預付賬款or應付賬款

應收款項減值的賬務處理

1.首次計提壞賬準備的賬務處理

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

2.發生壞賬時的賬務處理

借：壞賬準備

貸：應收賬款、其他應收款、長期應收等

3.收回壞賬的賬務處理

借：應收賬款、其他應收款、長期應收款等

貸：壞賬準備

同時借：銀行存款

貸：應收賬款、其他應收款、長期應收等

4.以后各期計提或沖減壞賬準備的賬務處理

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借：資產減值損失

貸：壞賬準備

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

一般外幣業務的會計處理借或貸工程本錢/管理費用/財務費用——匯兌損失

借或貸各貨幣性科目

特殊外幣業務的會計處理1.外幣兌換的會計處理 當買入外幣時： 借：銀行存款——外幣戶〔按記賬匯率折算〕 財務費用〔匯兌損失〕

貸：銀行存款——人民幣戶〔掛牌賣價折算〕

賣出外幣時： 借：銀行存款——人民幣戶〔掛牌買價折算〕 財務費用〔匯兌損失〕

貸：銀行存款——外幣戶〔按記賬匯率折算〕2.承受

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外幣資本的投入 借：銀行存款——外幣戶〔按當日現行匯率折算〕 貸：實收資本——外方〔按當日市場匯率折算〕

存貨的會計處理存貨初始計量的會計處理1.購入方式

借：原材料 應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕 貸：銀行存款

2.委托加工方式

A.委托代為加工一批物資：

a.發出加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料b.支付加工費用 借：委托加工物資 應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕 貸：銀行存款B.如果收回后直接用于對外銷售的，由受托方代交的消費稅計入加工物資的本錢，相關分錄如下：a.支付消費稅

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時 借：委托加工物資 貸：銀行存款或應付賬款b.完工收回加工物資時： 借：庫存商品 貸：委托加工物資

c.出售此商品時： 借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕 借：主營業務本錢 貸：庫存商品

C.如果收回后再加工應稅消費品而后再出售時：a.由受托方代交的消費稅先計入"應交稅費——應交消費稅〞的借方： 借：應交稅費——應交消費稅 貸：銀行存款或應付賬款b.完工收回加工物資時： 借：原材料

貸：委托加工物資c.最終產品出售時，按總的應交消費稅計入"應交稅費——應交消費稅〞的貸方： 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅d.最后，

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再補交其差額即可： 借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款

3.投資者投入方式 -- 按公允價值

投資方的賬務處理如下：：

借：長期股權投資

貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕 借：主營業務本錢 貸：庫存商品 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅 被投資方的賬務處理如下： 借：庫存商品 應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕

貸：實收資本

資本公積

存貨后續計量的會計處理1.實際本錢計價法

A.單貨同行

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借：原材料 應交稅費---應交增值稅〔進項稅額〕

貸：銀行存款

B.單先貨后借：在途物資 應交稅費---應交增值稅〔進項稅額〕 貸：銀行存款借：原材料 貸：在途物資

C.貨先單后：月末按暫估價借：原材料 貸：應付賬款

下月初，紅字沖銷上述分錄 等單到后按單貨同行處理

2.方案本錢計價法

A.單貨同行

借：材料采購 應交稅費---應交增值稅〔進項稅額〕

貸：銀行存款借：原材料 貸：材料采購 材料本錢差異

B.單先貨后借：材料采購 應交稅費---應交增值稅〔進項稅額〕 貸：銀行存款借：原材料 貸：材料采購

材料本錢差異

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C.貨先單后：月末按暫估價借：原材料 貸：應付賬款下月初，紅字沖銷上述分錄等單到后按單貨同行處理

3."商品進銷差價〞的會計處理〔類似材料本錢差異〕a.購入商品時 借：庫存商品〔按售價入賬〕 貸：銀行存款〔實際支付的買價〕商品進銷差價〔倒擠〕b.銷售時按售價作如下賬務處理： 借：銀行存款

貸：主營業務收入 c.按售價口徑結轉銷售本錢： 借：主營業務本錢 貸：庫存商品d.結轉已售商品應分攤的差價 借：商品進銷差價 貸：主營業務本錢

存貨發出的會計處理

原材料

1.用于生產經營

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借：生產本錢〔直接材料本錢〕 制造費用〔間接材料本錢〕 銷售費用〔銷售環節消耗〕 管理費用〔行政環節消耗〕 委托加工物資〔發出加工材料〕 貸：原材料 材料本錢差異

2.用于基建部門

借：在建工程 貸：原材料應交稅費——應交增值稅〔進項稅額轉出〕

3.出售原材料

借：銀行存款or應收賬款 貸：其他業務收入 應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕

借：其他業務本錢 貸：原材料

借：存貨跌價準備 貸：其他業務本錢包裝物

1.生產領用

借：生產本錢 貸：周轉材料－－包裝物

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2.出租

借：銀行存款 貸：其他業務收入借：其他業務本錢

貸：周轉材料－－包裝物

3.出借

借：銷售費用 貸：周轉材料－－包裝物

4.出租、出借押金

a.收押金借：銀行存款 貸：其他應付款b.退押金借：其他應付款 貸：銀行存款c.沒收押金，視為銷售材料。借：其他應付款 貸：其他業務收入 應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕d.有關的消費稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅5. 出租出借包裝物不能使用報廢時

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借：原材料 貸：其他業務本錢〔出租包裝物〕 銷售費用〔出借包裝物〕

6. 出售

情況一：隨同出售不單獨計價

借：銷售費用 貸：周轉材料－－包裝物

情況二：隨同出售單獨計價

借：銀行存款 貸：其他業務收入 應交稅費－－應交增值稅〔銷項稅額〕借：其他業務本錢 貸：周轉材料－－包裝物

低值易耗品

領用

借：制造費用 管理費用 貸：低值易耗品〔周轉材料——低值易耗品〕

庫存商品

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完工借：庫存商品貸：生產本錢

發出商品

1.不滿足收入條件的發出商品

借：發出商品

貸：庫存商品

退回時做相反分錄

2.滿足條件后結轉本錢

借：主營業務本錢

貸：發出商品

材料本錢差異or商品進銷差價

存貨期末計量的會計處理

1.計提存貨跌價準備時： 借：資產減值損失

貸：存貨跌價準備2.轉回時：相反分錄

存貨清查的會計處理

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盤盈

借：存貨 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

借：待處理財產損溢貸：管理費用

盤虧

借：待處理財產損溢 貸：存貨 應交稅費—應交增值稅〔進項稅額轉出〕、消

注：只有管理不善造成的存貨盤虧才作進項稅額轉出

借：管理費用〔正常損耗〕 其他應收款〔保險賠款或責任人賠款〕、現金、原營業外支出—非常損失 貸：待處理財產損溢