企業現行關聯交易轉讓定價管理辦法

2024年3月17日發(作者：藝術類考生)

1.總則

1.1.為規范企業（以下簡稱集團公司）關聯交易轉讓定價行為，加強轉讓定價管理工作，

落實轉讓定價指引，根據經營地相關法律法規、國際轉讓定價規則及集團公司有關規定，

制定本辦法。

1.2.本辦法適用于集團公司及其全資子公司、直屬企事業單位、控股子公司以及其他具有

實際控制權的企業（以下統稱企業）的轉讓定價管理。

1.3.本辦法所稱關聯交易是指關聯企業之間的交易。關聯企業是指集團公司、集團公司各

級全資子公司、集團公司及集團公司各級全資子公司直接或者間接持股25%以上的參

（控）股公司，境外分公司及常設機構，以及按照經營地規定與上述組織構成關聯關系的

公司或機構。

1.4.本辦法所稱轉讓定價是指集團公司關聯交易各方根據交易條件對有形資產交易、生產

性勞務服務交易、其他勞務服務交易、儲運業務交易、租賃服務交易、無形資產交易、金

融資產交易及其他交易等達成交易價格的經濟活動。通過轉讓定價確定的價格稱為轉讓價

格。

1.5.轉讓定價管理實行統籌管控、分級負責體制，堅持合規有據、持續完善原則。 統籌管

控、分級負責是指集團公司統一制定關聯交易轉讓定價指引、轉讓定價管理辦法及相關業

務轉讓定價細則，企業對其業務范圍內的轉讓定價管理工作負責。 合規有據、持續完善是

指轉讓定價須遵守經營地法律法規和集團公司關聯交易轉讓定價指引，業務流程管理依

法、合規、有據，并根據業務發展、經營環境變化、反稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動

計劃進展，不斷改進和持續完善。

2.職責與分工

2.1.集團/股份公司(以下統稱總部)財務部是集團公司轉讓定價管理工作的牽頭和歸口部

門，主要職責是：

2.1.1.跟蹤BEPS行動計劃進展，研究國內外轉讓定價法律法規，制定和完善集團公司轉讓

定價指引、轉讓定價管理辦法及相關業務轉讓定價細則；

2.1.2.編制和報送總部轉讓定價同期資料，并確保其依法、合規、準確、及時。轉讓定價

同期資料是納稅人根據經營地法律法規，向稅務機關提交或準備的轉讓定價相關資料，包

括主體文檔、本地文檔、國別報告、企業年度關聯業務往來報告表以及特殊事項文檔等；

2.1.3.協調、組織集團公司有關預約定價安排談簽、轉讓定價調查應對、相互協商程序啟

動申請；

2.1.4.負責總部費用、共享服務、資金融通及社會化服務等業務確認和分攤的轉讓定價管

理；

2.1.5.負責審核企業關聯交易轉讓定價同期資料，監督、考核企業關聯交易轉讓定價管理

工作；

2.1.6.負責指導企業預約定價安排、轉讓定價調查應對以及相互協商程序啟動申請；

2.1.7.負責指導區域財稅協調組協調境內外同一稅收管轄區域內企業的轉讓定價管理事

項；

2.1.8.負責轉讓定價比對分析及關聯交易企業名錄的變更、調整與維護；

2.1.9.負責關聯交易轉讓定價其他相關事宜。

2.2.總部相關業務部門應遵循集團公司轉讓定價指引，分工負責其職責范圍內的轉讓定價

管理工作：

2.2.1.黨組組織部（人力資源部）負責人力資源服務等相關轉讓定價管理；

2.2.2.科技部負責專利、商譽、技術秘密等無形資產以及指導總部委托技術研發服務的轉

讓定價管理；

2.2.3.資本和金融事業部負責職責范圍內的股權投資、股權流轉處置等資本運作業務和銀

行類（含融資租賃、商業保理）、保險類、期貨類、金融科技等金融服務業務的轉讓定價

管理；

2.2.4.信息和數字化管理部負責信息系統研發、轉讓、費用分攤等轉讓定價管理；

2.2.5.國際合作部負責協調對外合作項目的稅收和轉讓定價安排條款納入政府間協議和相

關合作文件，以及涉及政府間轉讓定價談判管理；

2.2.6.總部其他部門、事業部、專業公司負責其職責范圍內的轉讓定價管理工作。

2.3.企業是轉讓定價工作的責任主體，對本企業轉讓定價管理工作負責，具體職責是：

2.3.1.遵從經營地轉讓定價法律法規，落實集團公司轉讓定價指引，制定本企業轉讓定價

工作具體規程；

2.3.2.負責本企業本地文檔等同期資料的編制與報送，審核其下屬單位同期資料；

2.3.3.負責本企業轉讓定價調查應對、風險分析和防范；

2.3.4.負責本企業預約定價安排，申請啟動相互協商程序；

2.3.5.負責經營地轉讓定價法律法規跟蹤分析研判，做好預案應對和調整落實，并及時上

報總部；

2.3.6.負責本企業轉讓定價文檔資料管理。

2.4.區域財稅協調組負責對區域內成員單位轉讓定價事項提供支持與協調。

3.轉讓定價業務管理

3.1.總部財務部統籌管控集團公司關聯交易轉讓定價業務，牽頭制定、修訂、完善集團公

司相關關聯交易轉讓定價指引體系，以適應經營地法律法規變化、BEPS行動計劃進展及業

務發展等需要。

3.2.總部及企業應及時梳理、分析關聯交易類型類別、業務特性、交易各方執行的功能、

風險和資產、合同條款、經濟環境、經營策略等因素，根據《企業關聯交易轉讓定價指

引》（見附件）選擇合理的轉讓定價方法，形成轉讓價格。

3.3.同一企業在多個稅收管轄區域、多個企業在同一稅收管轄區域開展同類業務的，轉讓

定價方法及轉讓價格應保持一致。

3.4.企業應嚴格遵照經營地有關轉讓定價法律法規和集團公司關聯交易轉讓定價指引，合

規、合理安排本企業關聯交易轉讓定價事項。

3.5.跨境關聯交易的企業應設置轉讓定價專崗管理人員，實行全過程、全流程管理。

3.6.對符合經營地有關轉讓定價法律法規規定，且具有關聯關系的企業，應及時納入并更

新關聯交易企業名錄，實施動態管理。

3.7.企業應每年對本企業執行轉讓定價指引情況和合規性進行總結分析及改進完善。因市

場條件、交易特性等發生變化導致轉讓價格偏離的，應及時調整修正，防范轉讓定價風

險。

3.8.總部財務部應每年對集團公司轉讓定價管理工作進行總結分析，對執行集團公司轉讓

定價指引和轉讓定價管理辦法存在問題的單位和事項，提出調整改進建議。

3.9.企業應跟蹤經營地轉讓定價相關法律法規變化情況，妥善應對，并將變化情況及時報

告總部。

3.10.轉讓定價各環節須形成完整的紙質及電子文檔資料，包括交易合同、招投標文件、詢

價記錄、商談資料、可比性分析材料及其他有助于證明轉讓定價符合獨立交易原則和功能

風險與利潤相匹配原則等基礎材料，并納入檔案，規范管理。

3.11.總部財務部應實時跟蹤BEPS行動計劃進展和其他國際組織制定的轉讓定價規則，分

析集團公司和國際轉讓定價典型案例，建立轉讓定價案例庫，分享轉讓定價工作經驗，完

善相關制度，強化轉讓定價業務及政策培訓。

4.轉讓定價同期資料

4.1.總部及企業均須按照經營地法律法規及政府主管稅務機關規定要求，準確、及時編

制、報送相關同期資料。

4.2.境外經營地法律法規要求編報本地文檔及特殊事項文檔的，企業應在規定時間內提前

1個月編制完成報總部審核，并同時推送其所屬境外區域財稅協調組備案，保證本區域成

員企業相關披露信息銜接一致。 特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化

特殊事項文檔。

4.3.同期資料編制口徑應與財務報告、納稅申報等相關對外披露信息勾稽銜接，確保同期

資料真實、準確、完整。

4.4.總部及企業因客觀原因不能按時報送同期資料的，應依據經營地法律法規申請延期或

豁免，按稅務機關批復或回復意見執行。

4.5.關聯交易雙方應加強溝通，核對并保證關聯交易口徑一致，因客觀原因不一致的，應

提前準備資料并做好解釋。

4.6.轉讓定價同期資料涉及企業商業秘密的，應采取脫密措施刪除敏感信息；如確需提供

商業秘密的，應經總部及企業主管領導審批同意，標注密級，并以適當方式向相關方明示

其保密義務。

5.預約定價安排

5.1.預約定價安排是指納稅人就未來年度關聯交易與稅務機關達成的協議，該協議確定某

一固定期間內納稅人制定關聯交易轉讓價格遵循的標準。

5.2.對于需要進行預約定價安排的，由總部財務部牽頭組織相關工作；境內企業與境外關

聯企業有大量業務往來的，或采用非標準轉讓定價方法的，為降低轉讓定價調查風險，可

向經營地稅務機關申請預約定價安排。

5.3.對于已簽署政府間協議的合作項目，總部財務部應會同國際合作部等相關管理部門一

起研究，形成稅收和轉讓定價安排條款并爭取納入政府間協議和相關合作文件。

5.4.企業按照經營地稅務機關規定，做好預約定價安排的準備、申請和談簽，總部財務部

提供相應支持。 預約定價安排準備內容包括：預約定價安排的適用年度、企業生產經營情

況和同期資料、預約定價安排涉及各關聯方功能和風險說明、市場情況說明等。

5.5.預約定價安排執行期間，企業應完整保存與預約定價安排有關的文件和資料，并按照

稅務機關要求及時報送。當發生影響預約定價安排的實質性變化時，企業應及時向稅務機

關報告，詳細說明該變化對執行預約定價安排的影響，同時向總部財務部報告有關內容。

5.6.預約定價安排執行期滿，企業需要申請續簽的，應在規定時間內，向稅務機關提出續

簽申請并報送相關資料。

6.轉讓定價調查與應對

6.1.總部及企業應及時應對各級稅務機關的轉讓定價調查，積極制定應對方案，提供所需

資料，做好溝通解釋、配合、協調與處置；

6.2.企業應于接到稅務機關轉讓定價調查通知之日起2個工作日內報告總部財務部，并附

簡要情況說明。

6.3.接受調查過程中，企業需重點關注稅務機關調查原因、調查對象、調查內容和調查期

間，梳理總結情況，評估調查影響，及時向總部財務部報告調查進展和結論。

6.4.總部財務部應及時評估企業報告事項影響，必要時組織相關部門、專業公司及所屬企

業會商，提出應對建議。

6.5.企業及其下屬單位被稅收協定締約國一方稅務機關做出特別納稅調整處理決定的，如

引起雙重征稅，被調查企業應依照相關規定及時申請啟動相互協商程序，避免或消除雙重

征稅。 涉及與國家稅務總局的相互協商，企業應及時報告總部財務部組織溝通協調。

6.6.轉讓定價調查結束后，企業應向總部財務部報送調查報告及附件材料，內容包括基本

情況、主管稅務機關意見、企業意見、溝通過程、提交的有關材料、調查結論、經驗及管

理建議等。

7.監督與考核

7.1.集團公司應定期不定期開展全集團系統內的關聯交易轉讓定價檢查，對交易規模較

大、業務類型復雜、風險敏感度較高的關聯交易轉讓定價事項應重點進行專項監督檢查，

總部相關部門應對其職責范圍內的轉讓定價事項進行經常性監督檢查。

7.2.企業應定期不定期監督檢查其下屬單位轉讓定價工作，對不符合獨立交易原則和功能

風險與利潤相匹配原則的業務及時調整，對不符合管理要求的轉讓定價同期資料及文檔資

料及時整改。

7.3.總部及企業可根據工作情況，對積極妥善應對轉讓定價調查、有效合規降低轉讓定價

風險的部門或個人給予獎勵。

7.4.違反本辦法規定，有下列行為之一的，予以通報批評；情節嚴重的，對相關責任人按

照公司違紀違規行為處分規定予以處理：

7.4.1.轉讓定價調查發生后，未及時采取有效應對措施，或故意隱瞞、未按照規定及時報

告，給公司利益或聲譽造成損害的；

7.4.2.未按照要求填報轉讓定價同期資料，或篡改同期資料信息等，給公司利益或聲譽造

成損害的；

7.4.3.轉讓定價支持文檔和說明資料缺失，給公司利益或聲譽造成損害的；

7.4.4.其他違反本辦法規定，給公司利益或聲譽造成損害的。