以前年度損益調整分錄(管理費用調整以前年度損益調整分錄)

在上一年度決算報表編制之后發現的,按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調整。 對于影響上年利潤的項目,由于企業在會計年度內已結賬,所有的損益賬戶在當期都結轉至"本年利潤"賬戶,涉及調整會計利潤的,應通過"以前年度損益調整"賬戶進行調整。 “以前年度損益調整"針對本年資產或負債進行調賬，確保資產負債表的正確。將利潤通過"以前年度損益調整"調賬至上一年度的本年利潤。

以前年度損益調整的主要賬務處理①企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。②由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。③經上述調整后,應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄.本科目結轉后應無余額.案例1：漏記支出與費用小劉會計是九州文昌公司會計，2022年1月份發現公司漏計2021年12月份房租支出10000元，如何跨年進行調賬。①、發現跨年漏記借：以前年度損益調整10,000貸：應付賬款——某房東10,000跨年度收入、費用計入“以前年度損益調整”科目，調整資產、負債類科目以平衡賬面(有漏記一定有相關資產、負債需要調整)②、調整跨年所得稅借：應交稅費——應交企業所得稅2,500貸：以前年度損益調整2,500本身虧損或無企業所得稅則不用調整。所得稅的調整，按照實際減少的數額進行分錄。③、“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤7,500貸：以前年度損益調整7,500④、調整盈余公積借：盈余公積-法定盈余公積750貸：利潤分配-提取盈余公積750

案例2：少計收入或多提損失2021年2月份稅務局在對某公司進行日常檢查時，發現該九州文昌公司2020年度1月份將購入的一批已達到固定資產標準的辦公設備記入“管理費用”賬戶，金額達到160萬元。1、調整出固定資產借：固定資產-辦公設備160萬元貸：以前年度損益調整160萬元2、補提11個月折舊（殘值率若按照10%，年限10年折舊）借：以前年度損益調整13.20萬元貸：累計折舊13.20萬元由于上一年的已經關帳，所有余額都進入“本年利潤”科目，所以折舊直接進入以前年度損益調整賬戶，不再分攤折舊科目。3、補提企業所得稅企業所得稅=（160-13.2）萬元*25%=36.70萬元補提的企業所得，為上年度結束后，固定資產的賬面價值。借：以前年度損益調整36.70萬元貸：應交稅費-應交所得稅36.70萬元4、結轉損益調整借：以前年度損益調整110.10萬元貸：利潤分配-未分配利潤110.10萬元5、如需要補提法定盈余公積借：利潤分配-提取盈余公積11.01萬元貸：盈余公積-法定盈余公積11.01萬元6、結轉利潤分配明細賬戶借：利潤分配-未分配利潤99.09萬元貸：應付股利99.09萬元案例3:在建工程完工日的調整九州文昌公司內部審計人員對賬務進行復核時發現：公司自行建造的辦公樓已于2021年6月30日達到預定可使用狀態并投入使用。但公司至今并未辦理竣工決算及結轉固定資產手續。2020年6月30日，“在建工程”科目的賬面余額為2400萬元。2021年12月31日，“在建工程”科目的賬面余額為2590萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2021年7月至12月期間發生的利息50萬元；應計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2400萬元，公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。公司適用《小企業會計準則》的規定，調整分錄中不涉及年初利潤分配類科目。1、調整固定資產賬面價值：首先補竣工日分錄借：固定資產2400（使用竣工日在建工程的余額）貸：在建工程2400建造該辦公樓相關的專門借款借：固定資產50貸：在建工程50為在建工程專門的借款，可資本化的利息支出劃入在建工程，并轉入固定資產價值。利息發生日也可以直接轉入固定資產價值。后面折舊為了便于記算，不計提這一部分費用，但實際折舊需要計提。計提開始時間為并入固定資產后的第一個月，前面折舊不再追溯。補上年度折舊借：以前年度損益調整50貸：累計折舊50上年度累積折舊從7月份開始計提，直至12月份。記算公式：上年度折舊=2400÷20÷12×6=502、上年度錯計在建工程的管理費用轉出借：以前年度損益調整140貸：在建工程140確認當期折舊：借：管理費用10貸：累計折舊10本年的需要補提的分錄如上。3、調整所得稅上年度需要減少的利潤記算公式:調減利潤=累積折舊+管理費用=190萬調減所得稅=190×25%=47.5借：應交稅費—應交企業所得稅47.5以前年度損益調整47.54、結轉上年利潤借：本年利潤142.5貸：以前年度損益調整142.55、結轉法定盈余公積及分配利潤如上