上市公司內部控制存在的問題及對策研究
摘要：本文簡單介紹了上市公司內部控制研究現狀,以具體的研究數據結果為依據,針對上市公司內部控制存在問題，以及上市公司內部控制研究策略進行了深入的探討和分析。
關鍵詞：上市公司;內容總結;問題分析;策略研究;內部控制
內部控制管理系統作為提升企業經營發展效率的有效手段，在企業經營管理工作中發揮了重要的作用,具有極強的研究分析價值,要想充分發揮企業內控管理的實際效力，就應該總結上市公司內部控制研究重點內容，做好細節處理工作.
一、上市公司內部控制研究現狀分析
從內部控制管理實質性效果的角度進行分析，受我國社會經濟發展現實規律影響，對企業內部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內部控制管理工作相關的理論內容還不夠完善，缺少一定的數據信息支持，不能從全面的角度為企業的發展提供有效的方針建議。為了從相對全面的角度闡述企業內部控制管理工作的應用意義，相關學者從最基本的層面入手，針對如何加強內部控制管理工作力度展開的研究活動，并取得了相對顯著的調查研究成果。以我
國民營經濟上市企業為例進行說明,與其它上市企業相比，民營經濟上市企業的發展環境比較自由，企業承擔的風險系數相對較小，同時與此相對應的，民營經濟上市企業內部控制環境較差，內部控制管理工作的內容混亂,在實際應用的過程中執行效力不高，不能對企業內部經濟活動進行系統性的管理,缺少應對現代化經濟發展市場競爭的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營企業發展的不利情況，就應該根據現代社會經濟發展的要求,對民營企業發展結構進行適當的調整,協調好企業發展內外管理機制之間的關系，繼而為企業的后續發展奠定基礎。
二、上市公司內部控制研究具體內容
（1）上市公司的權限界定
與普通的經濟發展企業相比，上市企業的發展市場和經濟來源渠道更為廣泛，要想保證企業內部控制管理工作的有序開展,就應該了解上市企業的基本含義，明確上市企業經營發展的權限界定，從最基本的層面入手，對上市企業的內部權力板塊進行準確的劃分.據不完全數據顯示,我國私營上市企業早在2012年就已經突破了1000萬，企業職工需求人數高達9萬，在這樣的情況下，更加有必要開展專項治理活動，在企業基本界定流程的基礎上，規
范企業職工工作行為,進而協調好企業經濟效益與個人利益之間的關系。
(2）上市公司的發展歷程
上市企業具有極強的盈利能力，其發展歷程體現出了一定的規律性，在進入經濟快速發展的階段之后，會根據實際發展情況的不同出現不同程度的波動，最后進入穩定發展階段.企業基本流動性資金屬于私有經濟的范疇，在實際經營發展的過程中,要想建設系統性的企業管理模式,首先要劃分好企業資金的成分屬性，針對不同的資金屬性開展不同的經濟項目活動，從而在最大限度上提高企業資金的利用率,減少非生產資金的使用量，提高企業應對經濟波動風險的能力。
（3）上市公司內部控制制度要求
企業內部控制管理工作涉及內容較為全面,在上市企業發展起步階段,應該注重企業控制環境的營造,做好面對企業發展風險的準備,從最基本的角度出發,針對企業現存的管理漏洞進行研究，同時建立實用性和執行效力極強的審計體系，為上市企業的后續發展提供相應的支持,縮短企業經濟發展停滯的時間。在上市企業經濟快速發展階段，就應該改變原有的管
理理念，擴大資金來源渠道,為企業發展尋求更多有利的支持，給企業”自然人”提供相應的權益保護措施，保持企業經濟快速發展的穩定性。
（4)上市公司內部控制制度關系
上市企業內部控制管理工作存在一定的制度關系,主要包括領導階級、管理階級和普通職工階級，每個階級保持相對獨立的同時,又存在一定的制約關系，進而保證了企業內部控制管理工作的執行效力，加強了企業各級別人員之間的溝通與交流。上市企業發展受相應法律制度內容的限制，所以企業人員不能隨意開展項目活動，在這樣的情況下，就需要保證企業發展信息來源的可靠性，合理利用企業內部控制管理的制度關系,判斷管理工作的有效性，防止企業錯誤估算市場經濟發展形式，以及數據錯漏和舞弊現象的發生.
三、上市公司內部控制存在問題思考
(1)管理模式不夠規范
從目前上市企業內部控制管理現狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問題，在實際執行的過程中，缺少相關政策制度支持，所以不能完全發揮企業內部控制管理工作的應用效
力。在上市企業經濟初期發展階段，沒有對企業的內部管理體系結構進行適當的調整，當相應的上市經濟項目活動開展之后，人員無法擺脫傳統工作模式和工作要求的影響，進而不能在有效的時間內完成規定的工作內容,降低了企業的隱性影響力，對上市企業的后續發展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業應該對企業人員信息進行整理，聯合管理層級別人員召開統一的工作會議，統一企業人員的思想意識，進而讓企業人員工作節奏達成統一,實現企業人力資源價值。
(2)控制方式執行力差
通過上文的敘述不難發現，我國對于企業內部控制管理的研究起步較晚，在實際應用的過程中，容易出現管理操作上的失誤，按照正常的發展流程要求，在開展上市經濟項目活動時，企業人員要進行訪談研討活動，針對經濟項目活動內容進行反復的驗證和分析，推斷項目計劃實行的效果，判斷計劃條件是否符合預期發展的要求，確定計劃內容中的薄弱環節，從而在最大程度上擴展內部控制管理的應用領域。但是通過數據調查后發現，企業對于該項內容的重視程度不夠，對項目內容的監察力度不足，進而影響了企業內部控制管理的效果。
（3)控制制度合理性差
企業內部控制管理制度主要以人員職能級別為執行依據，但是這種這種制度內容缺少合理性，在實際應用的過程中，工作人員不能把握住內部控制管理工作的重點,忽視了監察報告的總結和上報,在這樣的情況下，一旦發生企業經營風險問題，企業管理工作報告不能及時的統和在一起，相關工作人員無法就企業發展中的問題進行討論和分析,延長了解決風險問題的時間，增加了企業的損失資金數額，針對這樣的情況,就應該制定專業的內控規章與流程，提升人員的監察意識與責任感，保證企業相關數據整合的及時性.
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假定在政府干預缺失的自由競爭的市場環境中，博弈邏輯的決策主體都表現為理性，而且他們所有行為(包括能否守信）的目的都是為了獲取效益的最大化，這里的決策主體是指民營企業，它們的效用最大化，指民企追求短期利潤最大化，它們的博弈情況如下表:
在上面的支付矩陣中，作為決策主體的兩個企業甲和乙，在決策時都會參照對方的決策。假如甲、乙企業都選擇守信，那么雙方彼此獲利為6，若甲企業單方選擇失信則獲得的支付
為8;乙企業若選擇失信，甲企業選擇守信是不會有任何收益的,甲企業如果也選擇失信卻能得到4的收益。故此，甲民營企業為了最大限度獲利，無論乙企業是否守信，都會選擇失信，以便最大程度地確保自己獲益。同樣，乙企業為了實現效益最大化，也會依照這樣的推理程序做出失信的策略，此時，甲、乙企業即有相同的博弈策略，也就是失信策略。這種情況下，對甲、乙企業來講無論對方采取哪一種方案,失信的策略是能夠給彼此帶來更大利益的策略，因此,在民營企業之間以及民營企業與其它企業的博弈當中,如果沒有政府的監督機制，決策主體做出任何不守信的行為都不會為此付出額外的失信成本，或受到嚴厲的懲罰，博弈民企雙方選擇失信,最終得出唯一的納什均衡，其博弈結果為(4，4），明顯少于雙方守信(6，6)的收益。甚至還會因為企業理性經紀人這樣的決策導致整個交易的無法進行,并且還會減少社會資本整體流量,使社會的整體利益呈現出非理性狀態，甚至出現0收益的納什均衡，更談不上達到帕累托的最優狀態。
可見，單憑個別企業的自覺而無外部制約機制,守信行為是無法保證的。因此,需要政府建立長期有效的制約機制，例如在制度建設、經營環境等方面建立誠信意識,推進企業交易的信譽.為了規范企業在獲取利益時采取的手段,政府應對所有參與企業的交易行為進行干預，對參與企業的決策造成影響.在完全競爭的市場當中,每個企業都會面臨許多交易伙伴，因此，
他們不用改變機會成本,只改變其交易伙伴。所以,博弈的雙方企業無法猜透對方會采用何種策略，無法確信與對方的交易能否永久進行下去，所以,不守信策略的選擇就成了彼此效用最大化行為，尤其是在雙方一次性的交易過程中，承諾的兌現是最沒有把握的事情.因此，在自發的完全競爭的市場經濟結構中，假如沒有政府的干預、監督，企業追求短期利益最大化的特征注定其守信行為不可能或極少發生。
因此,國家對企業競爭有關方針、政策的制定是其守信行為能否發生的重要保證.其中的原因就是放棄守信成本不必承擔任何費用,還能給失信方帶來更大的利益，這使得企業不會自覺遵守誠信交易。政府是靠增加企業的失信成本,使得博弈雙方遵循守信原則來實現效用的最大化。
其實，從長遠來看，守信是能給企業帶來經濟效益的，因此，越是成功的企業，越會自覺堅持守信的原則。有著較高信譽的知名企業一旦有了不守信的記錄,不僅會損害自己的聲譽,更會影響到企業的收益。所以，越優秀的企業，越愿意堅持守信的原則。本著這樣的信念，在企業的交易當中,（守信，守信)的均衡情況總會穩定地保持下去。
雖然如此，在復雜的現實經濟活動中不守信行為還是時有發生。但這不能否認政府監管的
成效，只能表明政府的監管力度還無法保證每一次交易的失信行為得到遏制及懲罰。只要存在獲利而不被懲罰的機會，作為博弈邏輯主體的交易企業就會鋌而走險。
我們可以通過博弈模型來分析個別企業的決策行為如下:
①知道對方是遵守承諾的，并選擇守信會獲得8個有效支付；
②選擇不守信并沒被發現獲利為12;
