全面預算管理辦法

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全面預算管理辦法

第一章 總則

第一條 為推動公司及各分、子公司建立全面預算管理，通過一種系統

的方法來貫徹、監控公司戰略目標和經營目標的實施，規范企業管理和財

務管理行為，制訂本管理辦法。

第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據本公

司實際，按照本制度的規范要求制定本公司全面預算管理有關各項制度并

報公司總部審核批準。

第三條 全面預算是在預測與決策的基礎上，將公司未來的銷售、成本、

現金流入與流出等以計劃的形式具體、系統地反映出來，以便有效地組織

與協調企業全部的經營活動，完成企業既定的目標。

企業通過全面預算來監控戰略目標和經營目標的實施進度，不斷完善公司

績效管理體系。公司戰略、全面預算、經營績效是一個密不可分的、高效

互動的有機整體,全面預算在其中起著承前啟后的作用。

第四條 全面預算以生產經營業務活動為出發點匯總編制，不以會計科

目為出發編制，完成明確目標、落實責任、集成管理信息的功能。

第五條 全面預算是全員預算、全過程、全方位的預算，要作到凡涉及

資金活動的企業行為都要有預算，應將預算指標分解到最低一級的責任單

位或崗位、個人，每一個環節，每一個層面都實行預算控制，橫向到邊，

縱向到底，使預算無死角、無遺漏。

第二章 全面預算管理原則和基本流程

第六條 全面預算管理原則

（一）建立全局觀念，做好綜合平衡；

（二）先進、經濟、合理；

（三）量入為出；

（四）輕重緩急，精打細算。

第七條 全面預算基本管理流程

（一）確定目標

1、明確公司戰略規劃和年度經營計劃；

2、組織制定預算目標、編制方法和程序

3、劃分到最小的核算單位和預算單位，必要的要劃分到崗位，明確責任

單位，明確細分目標。

4、明確各級責任單位預算項目及目標要求

（二）預算編制、上報、審核、批準

1、由最低一級預算責任單位編制本單位預算，逐級上報審核、匯總、平

衡，直至總部。

2、公司匯總的總預算報董事會批準。

（三）預算執行，實行預算例會制度，分析預算執行情況，向上逐級編報

預算執行報告，提出改進和鞏固措施并加以落實。

（四）預算調整

（五）預算考評

第三章 全面預算組織體系

第八條 全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會及其執行機構、

預算責任網絡。各分、子公司應按照本制度規定，結合公司經營管理實際，

制定本公司全面預算管理組織體系，并明確相應權責。

（一）預算管理委員會

1、預算管理委員會組成

預算管理委員會是實施全面預算管理的決策和管理機構。該委員會由董事

長的直接領導，主任由董事長兼任，副主任由總會計師（財務副總經理）、

各副總經理兼任，總會計師（財務副總經理）為執行副主任，委員包括各

部門負責人。各分、子公司生產車間負責人也應為本公司預算管理委員會

委員。

2、預算管理委員會職責

（1）擬定預算目標

（2）制定預算編制政策、程序、方法

（3）制定并組織落實全面預算管理的制度、辦法及具體措施

（4）審議、平衡預算方案。

（5）審議批準預算調整方案（分、子公司影響總部總體目標的預算調整

方案應報總部預算管理委員會批準）

（6）組織分解、下達預算指標

（7）協調解決預算編制和執行中的問題

（8）組織考核預算執行情況

（9）督促完成預算目標。

（二）預算管理委員會執行機構

預算管理委員會執行機構為財務部，負責日常預算事務的處理，其職責為：

1、擬定有關預算管理的制度、規定；

2、擬定預算編制的方針、程序、方法；

3、會同有關部門制定下級預算基礎表格

4、指導各部門（車間）等責任單位編制預算

5、匯總編制總預算、

6、審核各責任單位調整預算方案、匯總編制調整預算方案

7、監督預算執行

8、審核、分析預算執行報告，對預算執行結果進行評價

9、提出總預算的預算執行報告

10、提出預算工作改進的意見與建議。

（三）預算責任網絡

預算責任網絡，是按照可控原則和相關原則將預算分解到各部門（車間）、

崗位等責任單位，由各責任單位對單位涉及的預算進行編制、執行、分析、

控制和報告，對本單位的預算執行結果負責，并接受上級的監督、考核，

形成預算責任網絡。

各責任單位的預算管理職責：

1、編制預算

2、執行預算，提出預算執行分析報告，控制預算實施

3、申請調整預算

4、指導或制定下一級預算表格

5、指導下級預算編制

6、接受上級預算指導、監督、考核

（四）各分、子公司的預算管理責任

1、建立本單位預算管理制度、規定、程序，完善配套的保障制度及措施

2、建立本單位預算管理組織機構體系并明確其職責和管理流程，組織本

單位全面預算工作

3、按照上級公司的要求和本公司管理實際，擬定本單位預算政策，包括

預算編審下達的程序、編制和控制方法等

4、編制和執行預算，提出上報預算分析報告，控制預算實施，組織本公

司預算考核

第四章 全面預算編制

第九條 預算編制方法

全面預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動

預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。

（一）固定預算。固定預算是根據預算內正常的、可實現的某一業務

量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數額比較穩定的預算項目。

（二）彈性預算。彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，

根據量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執行單位

業務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。

（三）滾動預算。滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行

延伸并進行同步調整的預算，一般用于季度預算的編制，也可以按月滾動

編制。

（四）零基預算。零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各

項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐

項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經常發生的或者

預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。

（五）概率預算。概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發

生各種變化的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算其期望值，從而

編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產

品、開拓新業務等。

第十條 全面預算的內容、編制流程

（一）全面預算內容

全面預算由業務預算、資本預算、籌資預算、財務預算以及對應分解的預

算構成。

1、業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動（或

營業活動）的預算，一般包括銷售或營業預算、生產預算、制造費用預算、

產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等。

2、資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固

定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

3、籌資預算是企業在預算期內需要新借入的長短期借款、經批準發行的

債券以及對原有借款、債券還本付息的預算

4、財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。

（二）編制流程

實體公司總預算按先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程

進行。

各業務預算、資本預算、籌資預算按照相應責任單位匯總編制。

第十一條 全面預算各項目的概念及編制依據

（一）業務預算

1、銷售或營業預算。銷售或營業預算是預算期內銷售各種產品或者

提供各種勞務可能實現的銷售量或者業務量及其收入的預算。

主要依據年度目標利潤、預測的市場銷量或勞務需求及提供的產品結構以

及市場價格編制。

2、生產預算（工業生產企業）。生產預算是在預算期內所要達到的

生產規模及其產品結構的預算。

主要在銷售預算的基礎上，依據各種產品的生產能力、各項材料及人工的

消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。

為了實現有效管理，還應當進一步編制直接人工預算和直接材料預算。

3、制造費用預算（工業生產企業）。制造費用預算是在預算期內為

完成生產預算所需各種間接費用的預算。

主要在生產預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執行情況，根據預算

期降低成本、費用的要求編制。

4、產品成本預算（工業生產企業）。產品成本預算在預算期內生產

產品所需的生產成本、單位成本和銷售成本的預算。

主要依據生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總

編制。

5、營業成本預算（非生產型企業）。營業成本預算對預算期內為了

實現營業預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預算。

主要依據企業有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執行情況等資料

編制。

6、采購預算。采購預算是在預算期內為保證生產或者經營的需要而

從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算。

主要根據銷售或營業預算、生產預算、期初存貨情況和期末存貨經濟存量

編制。

7、期間費用預算。期間費用預算是預算期內組織經營活動必要的管

理費用、財務費用、銷售（營業）費用等預算。

應當區分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質，根據上年

實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和降低成本、費

用的要求，分項目、分責任單位進行編制。

8、營業外收入和營業外支出預算

營業外收入和營業外支出預算是預算期內與生產經營活動沒有直接關系

的收入支出預算。

主要根據上年實際執行情況和本期有關計劃編制。

（二）資本預算

1、固定資產投資預算。固定資產投資預算是在預算期內購建、改建、擴

建、更新固定資產進行資本投資的預算。

應當根據本公司有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。處置固

投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現金流入，也應列

入資本預算。

3、債券投資預算。債券投資預算是在預算期內為購買國債、企業債

券、金融債券等所作的預算。

應當根據企業有關投資決策資料和證券市場行情編制。轉讓債券收回本息

所引起的現金流入，也應列入資本預算。

（三）籌資預算

籌資預算主要依據有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款

余額及利率等編制。 經批準發行股票、配股和增發股票，應當根據股票

發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，

也應當在籌資預算中分項作出安排。

（四）財務預算

1、現金預算。現金預算是按照現金流量表項目內容編制的反映企業

預算期內一切現金收支及其結果的預算。現金預算主要以預計現金流量表

形式反映。

以業務預算、資本預算和籌資預算為基礎編制。

2、預算資產負債表。預算資產負債表是按照資產負債表的內容和格

式編制的綜合反映預算執行單位期末財務狀況的預算報表。

根據預算期初實際的資產負債表和銷售或營業預算、生產預算、采購預算、

資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。

3、預算利潤表。預算利潤表是按照損益表的內容和格式編制的反映

預算執業單位在預算期內利潤目標的預算報表。

根據銷售或營業預算、生產預算、產品成本預算或者營業成本預算、期間

費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。

第十二條 年度全面預算的編制、審核、匯總、平衡程序

年度全面預算于每年度9月開始進行，于12月底前結束。具體程序如下：

（一）每年度9月，在年度全面預算工作開始前，公司及各分、子公司下

年度戰略計劃及目標、經營計劃及目標應已確定。

（二）9月中旬，公司召開預算會議，由總部預算管理委員會組織，各分、

子公司負責人和財務負責人參加，確定公司及各分、子公司主要預算目標、

下年度全面預算的編制方法、要求、具體報審程序和時間計劃。下發或確

定預算編制的基礎表格。

（三）9月下旬，各分、子公司召開預算會議，確定本公司預算目標及內

部預算的編制方法、要求、程序和時間計劃，下發或確定內部預算編制的

基礎表格，開始組織本公司全面預算編制工作。

（四）10月下旬，各分、子公司將本公司全面預算文本和報表提交公司

總部進行初審、匯總，提出平衡調整意見，提交公司預算管理委員會。公

司預算管理委員會組織確定公司預算的總體協調平衡方案。

（五）11月中旬，公司總部召開第二次預算會議，由總部預算管理委員

會組織，各分、子公司負責人和財務負責人參加，討論通過公司預算協調

平衡方案，確定分、子公司預算修訂方案。

各分、子公司按照會議通過的本公司預算修訂方案，采用召集會議或者內

部協調的方式調整本公司全面預算，調整的本公司預算于12月上旬上報

公司總部預算管理部門審核、匯總，形成公司總預算草案。

（六）12月中旬，公司預算管理委員會審議公司總預算草案，報公司董

事會批準。董事會批準后，向各分、子公司下達年度預算。

（七）12月下旬，各分、子公司向本公司各預算責任單位下達預算。

第十二條 上述預算內容、程序為原則性規定，具體內容、項目、程序、

文本、要求、時間計劃以每年度公司總部下發的預算編制通知及下發或確

定的預算基礎表格為準。

第五章 預算調整

第十三條 正式下達執行的預算，一般不予調整。各公司在預算執行中

由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，使財務預算的編制

基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大偏差的，在以下情況下，

可以調整預算：

（一）因執行總部政策而使公司減少收入或增加支出的；

（二）總部政策發生變化，與預算口徑不可比的；

（三）國家、地方政府政策或行業政策發生重大變化，導致相關公司減少

收入或增加支出的；

（四）市場發生重大變化非公司可以控制的，如上游產品的材料價格上漲，

導致中下游產品成本上升、利潤下降，且超過了預算預測范圍的；

（五）發生人力不可抗拒因素，如洪水、地震導致企業停產、半停產等。

（六）其他符合預算調整條件的情況。

第十四條 預算調整的程序

（一）對于不影響總公司預算目標的各公司內部預算的調整，應經本公司

預算管理委員會批準，并報總公司預算部門備案。

（二）對影響總公司總體預算目標的預算調整，應報總公司預算部門審核，

報總公司預算管理委員會批準。

（三）公司及各分、子公司預算調整時應由預算管理委員會組織召開預算

會議，研究討論調整的原因、單位、部門、時間、項目、額度。預算調整

后，應形成書面文件，并編制新的調整后預算表，注明調整時間、具體執

行時間并編寫調整說明。

第十五條 預算調整的時間

公司總預算的調整在公司半年度預算執行會議、第三季度預算執行會議上

討論調整。

各分、子公司預算原則上至多可以每季度調整一次，為更有效的實施預算

控制，各分、子公司內部各部門預算的調整以及預算項目內部的調整，可

以采取簡化的程序進行，但相應制度應報總公司預算管理委員會批準。

第十六條 年終預算考核以調整后的預算為準。

第六章 預算執行與控制

第十七條 公司及各分、子公司預算一經批準下達，各預算執行責任單

位必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各

部門、各單位、各環節和各崗位，落實各部門、單位、環節、崗位的預算

編制、執行、控制、報告的責任，形成全方位的財務預算執行責任體系。

第十八條 公司實行預算執行分析報告制度。預算執行過程中，各級預

算責任單位應組織專門人員及時檢查、追蹤預算的執行情況，對全面預算

的執行進度、執行差異進行全面跟蹤分析，形成預算執行分析報告，向上

逐級上報。

預算執行分析報告分臨時性報告和定期報告。

1、臨時報告。對重大差異和問題要及時報告。

2、定期報告分為日、周或旬、月、季度、年度報告。各公司根據生產經

營管理實際需要，確定本公司各級預算責任單位的報告周期及要求，建立

有關制度報公司總部預算管理委員會備案。

第十九條 預算執行報告的內容

預算執行分析報告至少包括以下內容：

1、本期預算數、本期實際預算完成數、本期差異、累計預算數、累

計實際發生數、累計差異數；

2、對差異進行具體分析；

3、產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因

和今后進行鞏固、擴大的建議。

預算執行分析報告主要采取報表和說明性文本的形式。

第二十條 公司實行預算執行例會制度。各公司各級責任單位定期

召開預算執行例會，對預算執行情況進行分析，落實改進措施并布置有關

工作，討論形成上報的本級預算執行報告。

各公司應建立預算執行例會制度，明確本公司各級預算責任單位例會的周

期、內容、形式及其他要求。

總部預算執行會議按季度召開。各分、子公司應及時上報本公司季度、半

年度、年度預算執行報告，并按總部通知要求報送有關會議文件。

第二十一條 各分、子公司及下設各預算責任單位要建立預算執行統計

臺帳，明確專人負責統計，及時登記，做到日清日結，并每月主動與財務

對帳。要求按預算的具體項目詳細紀錄預算數量、金額、實際發生數、差

異數、累計預算數、累計實際發生數、累計差異、差異說明等。

第二十二條 各分、子公司可建立預算責任合同制度，將各類預算

以契約的形式落實到各預算責任單位和崗位，以簡明的方式明確與下設各

責任單位的預算控制責任。

預算責任合同包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，合同附件應包

括經批準的預算文件、完成預算的具體措施等。

第七章 預算考核

第二十三條 各分、子公司應建立預算考核制度，把預算的考核結果與

所屬各級責任單位的工資、獎金掛鉤，與各級責任單位負責人的任免、升

降、獎懲掛鉤。

第二十四條 公司總部對各分、子公司的預算考核

（一）成立考核機構

由公司財務部、財務管理部（審計人員）、企劃部、人力資源部等部門聯

合組成考核組，于次年一月對各分、子公司預算及預算執行情況進行考核。

（二）下發考核通知

考核機構成立后，公司下發考核通知。通知中包括對各分、子公司的

具體考核時間、考核要求、需提供的資料及考核人員的分工等。

（三）考核檢查及調整

考核人員對照年度預算目標逐項檢查，對下列事項應重點檢查并對有

關指標進行調整：

1、資產質量檢查。

2、費用支出檢查。重點檢查業務招待費費、差旅費、通訊費等經常性費

用是否超支；

3、工資及福利支出檢查。檢查工資、獎金、福利等支出是否在控制范圍

內。

4、檢查企業基礎管理情況。

5、對全面預算管理系統進行的考核與評價。

6、本年度被考核公司預算指標調整：

（1）對超過一年未收回的經營性債權，按其金額全額扣除考核利潤；

（2）確認無效益的投資按確認的投資收益全額扣除考核利潤；

（3）超過半年的經常性存貨（房地產公司除外）全額扣除考核利潤；

（4）考核組認為應進行調整的其他事項。

7、考核結果確認。現場考核結束后，考核結果由各分、子公司簽章確認。

第八章 附則

第二十五條 本辦法由財務管理部制定。

第二十六條 本辦法由財務管理部負責解釋。