全面預算管理的主要內容有哪些

全面預算管理的主要內容有哪些

全面預算是對企業內部的人力、物力、財力等資源進行合

理分配、考核和控制，以有效地組織、協調企業生產經營活動，

完成既定經營和戰略目標的系統化管理方法和工具。是由一系

列預算所構成的預算體系，是由預算規劃、編制、執行、控制、

考核所組成的管理過程。

全面預算管理的主要內容有哪些

一、全面預算管理的含義

全面預算管理是通過預算來分配、考核和控制企業內部各

部門的人、財、物等資源,以便能有效地組織和協調企業的生

產經營活動,完成企業的既定目標。全面預算管理主要包括經

營預算、財務預算和專項預算,各項預算之間相互銜接、環環

相扣,主要包括了預算編制、預算執行、預算分析、預算調控

及預算考評等多個環節,形成一個完整的預算體系。

全面預算反映的是企業在未來某一特定期間內的財務狀況

和經營成果,以實現目標利潤為目標,以企業銷售量的預測為起

點,進而對生產量、生產成本、管理費用、現金收支等進行預

測,并編制預計的資產負債表、利潤表和現金流量表。

在具體實施過程中,全面預算管理的重點可以根據企業情

況的不同,采用不同的預算管理模式,如銷售為核心的預算管理

模式、成本為核心的預算管理模式、利潤為核心的預算管理模

式或現金流量為核心的預算管理模式等。不管企業采用哪種模

式,全面預算管理作為企業的一種戰略管理手段,都是為了提高

企業管理水平和經濟效益,進而促進企業持續健康發展。

二、企業全面預算管理的現狀

現階段,隨著市場經濟的不斷發展和完善,全面預算管理作

為綜合性較強的管理手段,在我國已被許多大型企業及企業集

團相繼采用,并取得了良好的效果。在我國,由于全面預算管理

開展的時間比較短,相關的經驗也較少,在實施過程中不可避免

的會出現一些問題,主要表現在以下幾方面:

第一,對全面預算管理的認識不足

目前,我國的許多企業預算的編制沒有和企業管理結合起

來,往往使預算的編制獨立于企業管理之外,沒有充分發揮全面

預算管理的職能,這使得許多企業的全面預算管理流于形式;

一些企業將全面預算管理等同于財務預算管理,認為做好

財務部門的預算,也就做好了企業的全面預算;一些企業將預算

管理機構設在財務部門,存在將全面預算的編制讓財務部門完

成的情況,全面預算的編制是一個各部門參與和溝通的過程,而

財務部門有其自己的責任和工作,無法全面了解各部門的具體

情況,只能從往年的數據資料中獲得一些信息,即使得到相關部

門的積極配合與溝通,單靠財務部門的力量,其編制的預算指標

體系也缺乏科學性。

可見,在實際工作中,企業對全面預算管理的認識是有限的,

僅僅把它作為一種工具,沒將它作為一種管理方法來運用,對其

缺乏更深層次的認識。

第二,編制方法不合理

全面預算的編制方法主要采用固定預算、彈性預算、滾動

預算、零基預算以及概率預算等,根據企業的行業特點和具體

情況可以選擇不同的預算編制方法。我國的多數企業都沒有根

據自身的實際情況選擇預算編制方法,而是多數采用增量或是

減量的預算編制方法,這種方法在確定預算指標的增減幅度及

預算指標的選擇等方面存在很大的主觀性,不能客觀的確定預

算指標體系。

另外,還有一些企業為了方便,直接應用標準化的預算管理

軟件,這使全面預算的編制嚴重缺乏客觀性。

第三,全面預算的編制過度依賴財務數據

依據財務數據編制全面預算是企業的自然選擇,但由于會

計報表上的數據要對外報送,企業往往遵循謹慎性原則,降低了

財務數據的合理性,而報表上的數據是歷史數據,無法反映企業

未來的狀況。

全面預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體財務安排,

是一項重要的管理工具,預算對數據的要求是建立在財務數據

的基礎上,并根據預算的編制需要經過加工整理的數據,數據整

理是預算編制的重要程序,不經過加工的會計數據無法滿足預

算編制的要求,不能過度依賴財務數據。

第四,全面預算的執行力度不強

目前我國大多數企業在全面預算管理中存在著重編制、輕

執行的現象,很多企業還沒有建立全面預算管理體系,對預算的

執行缺乏嚴格的監督制度,預算的執行具有很大的隨意性,企業

往往在預算編制完成后,由于不重視預算的執行,出現了年底為

了達到預算而突擊花錢或不超預算也不低于預算的怪情況,使

預算流于形式。另外,許多企業授權財務部門執行企業的全面

預算管理,財務部門不了解其他部門的情況,同時加劇了其他部

門對財務部門的抵觸情緒,只靠財務部門無法達到全面預算管

理的效果。

第五,缺乏有效的激勵機制

全面預算管理應該與有效的激勵機制掛鉤,這樣才能激勵

各部門加強預算的執行,但現在許多企業在全面預算管理中缺

乏有效的獎懲措施,使得企業各部門和員工不重視預算,在實際

工作中不積極執行預算,尤其是使員工認為預算的完成與否與

自己無關。

三、企業加強全面預算管理的措施

全面預算管理強調的是對事前、事中和事后各環節的控制,

是現代企業管理控制的重要手段之一,隨著全面預算管理作用

在企業管理中的不斷顯現,其將在越來越多的企業中得到推廣,

針對我國全面預算管理的現狀,采取的加強措施主要有:

第一,樹立正確的全面預算管理觀念

全面預算管理覆蓋了企業的各個方面,貫穿于企業生產經

營活動的始終,樹立正確的全面預算管理觀念,是企業進行全面

預算管理的關鍵。全面預算管理的實施首先需要企業管理層的

重視和支持,并需要各部門和全體員工的積極參與和執行,而不

能將其視為某一部門或個人的責任。企業可以通過相關的培訓,

使管理層和員工加強對全面預算管理的認識和了解,從而樹立

正確的觀念。

第二,構建全面的預算管理體系

全面預算管理體系是公司經營管理制度體系的重要組成部

分,是提高公司績效和管理水平的重要途徑,企業應該建立全面

的預算管理體系,并設立專門的機構負責預算的編制、跟蹤執

行、差異分析以及預算的調整等工作,該專門機構應結合生產、

銷售、采購、投資等各方面人員,在編制預算時綜合考慮企業

全面的資源和經營活動,在執行過程中每一部門、每一項業務

的發生都受到預算的嚴格限制和約束。同時,企業的全面預算

管理工作是一項非常復雜的工作,全面的預算管理體系能規范

預算流程,并提高預算的準確性、科學性和合理性,從而實現企

業的戰略管理目標。

第三,選擇合理的編制方法

預算編制是預算管理的基礎,全面預算的編制方法有多種,

其中根據業務量的不同可分為固定預算和彈性預算,根據預算

期的不同可分為定期預算和滾定預算,它們各有利弊,在編制預

算時,需要綜合考慮企業擁有的資源和經營活動,并通過一定的

市場調查與預測,對企業的未來活動做出判斷和評估,同時根據

不同預算編制方法的使用條件和范圍選擇合理的編制方法。

第四,加強對預算執行的監督,實施激勵機制

加強監督是促進預算執行的有力手段,預算的編制是為了

執行,不能執行的預算和得不到執行的預算都是毫無用處的,企

業應加強對預算執行的監督力度,不定期的對部門預算執行情

況進行跟蹤調查,并對部門預算的執行及實現情況進行考核,并

根據考核情況對各部門實施相應的獎懲,從而引起各部門和員

工對預算執行的重視,尤其要使每位員工認識到預算的實現與

他們的工作是密切聯系的,并促使其在實際工作中嚴格按照預

算進行。

全面預算管理作為提高企業管理水平的重要手段之一,隨

著我國市場經濟的不斷發展和完善,在一些大型企業中已經得

到運用,其作用也得到越來越多企業的認可,全面預算管理已成

為一種現代企業管理制度,企業推行全面預算管理已經成為一

種必然。但就我國目前的情況而言,全面預算管理在企業中的

全面推廣還需要一段較長的時期。