籌資活動與投資活動的區別

2024年3月28日發(作者：鄭永華)

籌資活動與投資活動的區別

1.經營活動：收益在一個經營周期或一年內即可實現的經濟活動。比如：購進原材料，經過生產過

程，支付工資，支出生產過程耗費，生產出產品，產品銷售，貨款回收，再購進材料——即簡單再生產

的過程。

2.投資活動：投資活動分為內部投資：擴大再生產，如：購置固定資產等。外部投資：以貨幣或實

物對本單位以外的單位投資。

3.籌資活動：籌集資金的活動。比如：向金融部門貸款、向社會發行債券等籌集資金的活動。

現金流量表編制口訣

①看到收入找應收，未收稅金分開走

②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽

③有關費用先全調，差異留在后面找

④財務費用有例外，注意分出類別來

⑤所得稅直接轉，營業外去找固定資產

⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷

⑦為職工支付的單獨處理。

每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直

接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目（應收賬款，應收票

據等）。

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未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅

金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息

（已計入財務費用）作反調。

簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務收到的現金”的處理時，i）借：經營活動現金流量一銷售商

品收到的現金

應收賬款（借方或貸方）

貸：主營業務收入

應收票據

應交稅金

ii）對貼現息處理

借：財務費用

貸：經營活動現金流量-銷售商品的收到現金

例如：應收票據發生額10萬元（假如3月發生）后5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，

期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。

貼現時：借：財務費用1萬作現金流量表時：

借：銀存9萬財務費用1萬

貸：應收票據10萬

經營活動現金流量1萬

iii）對應交稅金的調整

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借：經營活動現金流量

貸：應交稅金

第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時，

找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整.

第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業費用”的數額全部調

整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而后面把6項內容僅調回來。

這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人

員的福利費（營業費用無任何調整）第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼

現息.

第⑤句“所得稅直接結轉，營業外找固定資產”所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是

從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那么就反向抵回來就可以了

借：經營活動現金流量-支付的其他與經營活動有關的現金貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費

等

第⑦句支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。總的來說，有三項需要注意的。

①在進行“銷售商品收到的現金”核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收

到的現金

②在進行“購買商品支付的現金”核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，

待攤費用，應交稅金（進項稅額）。

③在進行“支付的其他與經營活動有關的現金”的核算時，需要調整6項內容。壞賬準備，待攤費

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用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

掌握了這三種情況，我想現金流量表也就沒什么難的了，其他內容都是很容易操作的。

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