海南省注冊會計師條例(2002年修正)-海南省人大常委會公告第50號

海南省注冊會計師條例(2002年修正)

制定機關

公布日期

施行日期

文號

主題類別

效力等級

時效性

2002.08.06

1996.11.29

海南省人大常委會公告第50號

會計

省級地方性法規(guī)

現(xiàn)行有效

正文：

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海南省注冊會計師條例

（1996年11月29日海南省第一屆人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過根據(jù)2002年7月26

日海南省第二屆人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改＜海南省注冊會計師條例＞的決定》

修正）

第一章總則

第一條為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務作用，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，加

強對會計師事務所的管理，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合本

省實際，制定本條例。

第二條本條例適用于在本省內從事獨立審計及相關業(yè)務的中介機構和人員。

第三條注冊會計師是依法取得注冊書并接受委托從事獨立審計及相關業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員。注

冊會計師必須加入會計師事務所方可執(zhí)行業(yè)務。

第四條會計師事務所是依法設立并承辦注冊會計師業(yè)務的社會中介機構。

會計師事務所實行獨立核算，自負盈虧，自擔風險，并依法納稅。

第五條省注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體。省注冊會計師協(xié)會依法對注冊會計師和

會計師事務所進行自律性管理。

省注冊會計師協(xié)會依法取得社會團體法人資格。

第六條省人民政府財政部門（以下簡稱省財政部門）是海南省注冊會計師行業(yè)的主管部門，依法對

注冊會計師、會計師事務所和省注冊會計師協(xié)會進行管理、監(jiān)督、指導。

省財政部門可以委托各市、縣、自治縣財政部門，對本地區(qū)的注冊會計師和會計師事務所進行監(jiān)督和

指導。

第七條注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行業(yè)務，必須嚴格遵守法律、法規(guī)，遵守獨立審計準則和職業(yè)

道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則。

第八條注冊會計師依法出具的報告具有法定證明效力。委托人和有關部門不得拒絕接受注冊會計師

依法出具的報告。

第二章注冊會計師

第九條參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作兩年以上的，可以向省注冊會

計師協(xié)會申請注冊。

第十條申請人申請注冊，應向省注冊會計師協(xié)會提交如下材料：

（一）個人申請報告；

（二）注冊會計師考試合格證書；

（三）會計師事務所出具的專職從事審計業(yè)務兩年以上的證明及審計項目目錄；

（四）所在會計師事務所的聘用合同；

（五）兩名注冊會計師的推薦書；

（六）省注冊會計師協(xié)會要求提供的其他材料。

第十一條省注冊會計師協(xié)會受理申請后，應在30日內決定是否批準注冊。準予注冊的，發(fā)給注冊會

計師證書；不予注冊的，應自決定之日起15日內書面通知申請人；申請人有異議的，可以自接到通知書之

日起15日內向省財政部門申請復議。

第十二條申請人有下列情形之一的，省注冊會計師協(xié)會不予注冊：

（一）不具有完全民事行為能力的；

（二）被判處有期徒刑以上刑罰，刑滿未逾5年的，但過失犯罪除外；

（三）因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上

處分，未逾2年的；

（四）受吊銷注冊書處罰，未逾5年的；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他不予注冊的。

第十三條已取得注冊書的人員，注冊后有下列情形之一的，由省注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，

收回注冊書：

（一）完全喪失民事行為能力的；

（二）受刑事處罰的；

（三）因在執(zhí)業(yè)或會計師事務所內部管理工作中違反獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范，并犯有嚴重錯誤

的；

（四）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿1年的；

（五）考核不合格的。

被撤銷注冊的當事人有異議的，可以自接到撤銷注冊、收回注冊書的通知書之日起15日內向

省財政部門申請復議。

被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本條例的有關規(guī)定。

第十四條注冊會計師實行定期考核制度，每3年考核一次。

第十五條注冊會計師實行年檢制度。省注冊會計師協(xié)會對注冊會計師當年的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，年

檢合格者，方可繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務。

第十六條注冊會計師進所、離所、轉所均須向省注冊會計師協(xié)會辦理登記手續(xù)。

第十七條注冊會計師承辦下列法定業(yè)務：

（一）審查會計報表，出具審計報告；

（二）驗證資本，出具驗資報告；

（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

第十八條注冊會計師可以承辦下列相關業(yè)務：

（一）參與制定財務會計制度，擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和經(jīng)濟管理咨詢；

（二）代理納稅申報，代理記賬業(yè)務；

（三）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他經(jīng)濟文件；

（四）參與培訓財務會計、審計和其他經(jīng)濟管理人員；

（五）辦理資產(chǎn)評估業(yè)務；

（六）其他會計咨詢、會計服務業(yè)務。

第三章會計師事務所

第十九條會計師事務所的組織形式為個人會計師事務所、合伙會計師事務所、有限責任會計師事務

所。

會計師事務所由注冊會計師發(fā)起設立。

第二十條會計師事務所實行主任會計師負責制，主任會計師為事務所法定代表人。

第二十一條個人會計師事務所由個人對其債務承擔無限責任；合伙會計師事務所由合伙人對其債務

承擔無限連帶責任；有限責任會計師事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任。

第二十二條設立會計師事務所，應具備下列條件：

（一）發(fā)起人專職從事獨立審計工作3年以上，且無不良記錄；

（二）個人和合伙會計師事務所有5名以上注冊會計師，有限責任會計師事務所有10名以上注冊會計

師；

（三）個人和合伙會計師事務所的注冊資本30萬元以上，有限責任會計師事務所的注冊資本100萬元

以上；

（四）有固定的辦公場所及必要的辦公設備；

（五）法律、法規(guī)、行政規(guī)章規(guī)定的其他條件。

個人會計師事務所由注冊會計師個人發(fā)起設立；合伙會計師事務所由2名以上注冊會計師發(fā)起設立；

有限責任會計師事務所由8名以上注冊會計師發(fā)起設立。

第二十三條設立會計師事務所，應由發(fā)起人向省注冊會計師協(xié)會提出申請，并呈報有關材料。

第二十四條省注冊會計師協(xié)會受理設立會計師事務所的申請后，應在30日內提出審查意見，報省財

政部門審批。

省財政部門應當自接到省注冊會計師協(xié)會審查意見之日起15日內，作出書面答復。

經(jīng)批準設立的會計師事務所，應到工商部門登記注冊，并到稅務機關辦理稅務登記手續(xù)。

第二十五條會計師事務所設立后，由于人員變動或者其他原因不符合設立條件的，由省財政部門責

令其暫停營業(yè)，3個月內仍不符合規(guī)定條件的，予以撤銷。

第二十六條會計師事務所設立分支機構，須經(jīng)省財政部門批準。

第二十七條經(jīng)批準在本省設立的香港、澳門、臺灣和外國會計師事務所常駐代表機構，在批準設立

之日起30日內，應向省注冊會計師協(xié)會報送下列資料方可開業(yè)：

（一）財政部批準設立常駐代表機構證書復印件；

（二）財政部頒發(fā)的常駐代表證書復印件；

（三）常駐代表姓名、簡歷；

（四）及。

第二十八條會計師事務所歇業(yè)，應當報經(jīng)省財政部門批準。

經(jīng)批準歇業(yè)的會計師事務所，可以在批準的期限內自行復業(yè)。

未經(jīng)批準自行歇業(yè)超過半年的，由省財政部門予以撤銷。

第四章執(zhí)業(yè)管理

第二十九條經(jīng)批準設立的會計師事務所，應當建立必要的內部管理制度和審計控制制度，報省注冊

會計師協(xié)會備案。

第三十條注冊會計師承辦業(yè)務，必須由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理。

第三十一條會計師事務所受理業(yè)務，實行有償服務，與委托人協(xié)商收取費用。

第三十二條會計師事務所、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，必須按照獨立審計準則的要求，確定和履行工作

程序，出具報告。

第三十三條注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況，應當向委托單位明確指出，并在出具的

報告中予以揭示：

（一）以隱瞞實際情況，竄改憑證、帳目或者報表等手段，有意做不實報告的；

（二）有關人員利用虛報冒領或者其他不正當手段謀取私利的；

（三）在財務收支和會計處理中，有明顯違反國家法律、法規(guī)和會計制度規(guī)定行為的；

（四）采取的會計政策和處理方法，有損于相關者經(jīng)濟利益的；

（五）其他法律、法規(guī)、行政規(guī)章規(guī)定應當指出的情況。

第三十四條注冊會計師執(zhí)行業(yè)務出具報告時，不得有下列行為：

（一）明知委托人對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明；

（二）明知委托人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或

者作不實的報告；

（三）明知委托人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

（四）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。

對委托人有前款所列行為，注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則應當知道的，適用前款規(guī)定。

第三十五條會計師事務所、注冊會計師應當對所出具的報告的真實性、合法性負責。

會計師事務所應按照有關規(guī)定建立職業(yè)風險基金，用于執(zhí)行業(yè)務時造成的損害賠償。

第三十六條會計師事務所、注冊會計師對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密負有保密義務，但委托人

同意或者法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十七條會計師事務所受理業(yè)務，不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。

第三十八條禁止會計師事務所向業(yè)務委托單位及其人員支付或者變相支付業(yè)務介紹費、傭金、手續(xù)

費或者回扣等。

第三十九條禁止會計師事務所以不正當競爭手段招攬業(yè)務。

第四十條禁止會計師事務所與其他任何單位（會計師事務所除外）進行收益分成式的合作。

第四十一條禁止注冊會計師有下列行為：

（一）索取、收受委托合同約定以外的酬金和財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當利益；

（二）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務；

（三）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執(zhí)行業(yè)務。

第四十二條禁止國家機關和相關單位及其工作人員利用職權限定或者干預業(yè)務委托人與會計師事務

所之間在業(yè)務委托上的自由選擇。

第四十三條會計師事務所應建立完善的檔案保管制度。

會計師事務所解散、撤銷時，應清理好檔案，移交省注冊會計師協(xié)會保管。

第五章注冊會計師協(xié)會

第四十四條省注冊會計師協(xié)會的主要職責：

（一）支持注冊會計師依法執(zhí)行業(yè)務，向有關方面反映其意見和建議，維護其合法權益；

（二）審查批準注冊會計師注冊，審查報批會計師事務所設立，對注冊會計師和會計師事務所進行年

檢；

（三）組織注冊會計師資格考試，制定、實施注冊會計師后續(xù)教育規(guī)劃；

（四）組織和促進會計師事務所同國內外同行的業(yè)務交流；

（五）協(xié)助處理會計師事務所、委托人及有關行政部門之間在執(zhí)行業(yè)務中的糾紛；

（六）辦理政府有關部門委托的其他工作。

第四十五條省注冊會計師協(xié)會最高權力機構為全省會員代表大會。會員代表采取選舉或者協(xié)商辦法

產(chǎn)生，任期3年。會員代表大會每3年舉行一次。

第四十六條全省會員代表大會選舉理事若干人，組成協(xié)會理事會。理事任期3年，可以連選連任。

理事會全體會議每年舉行一次。

理事會全體會議選舉會長一人，副會長若干人，常務理事若干人。任期與理事相同。

全體常務理事組成常務理事會，常務理事會于理事會閉會期間行使理事會職權。

第四十七條省注冊會計師協(xié)會理事會常設辦事機構為秘書處。秘書處實行秘書長負責制，秘書長由

常務理事會推薦，理事會聘任。

第四十八條全省會員代表大會、理事會、常務理事會及秘書處的具體職責，由省注冊會計師協(xié)會章

程規(guī)定。省注冊會計師協(xié)會章程及管理規(guī)則應當報省財政部門備案。

省注冊會計師協(xié)會作出的不符合法律、法規(guī)的決定，省財政部門有權予以撤銷。

第六章法律責任

第四十九條會計師事務所違反本條例第七條、第三十二條規(guī)定的，由省財政部門給予警告，沒收違

法所得，并處以違法所得額1至5倍的；情節(jié)嚴重的，由省財政部門責令其暫停營業(yè)。

注冊會計師違反本條例第七條、第三十二條、第三十三條、第三十四條規(guī)定的，由省財政部門給予警

告；情節(jié)嚴重的，責令暫停執(zhí)行業(yè)務直至吊銷注冊書。

注冊會計師、會計師事務所違反本條例第七條、第三十二條、第三十三條、第三十四條規(guī)定，給有關

單位、個人造成損失的，應當承擔賠償責任；故意出具虛假報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十條違反本條例第二十五條規(guī)定營業(yè)的，其出具的報告無效，由省財政部門處以違法所得額1

至5倍的。

第五十一條違反本條例第二十六條規(guī)定，擅自設立分支機構的，由省財政部門責令其撤銷分支機構；

情節(jié)嚴重的，責令會計師事務所暫停營業(yè)1至3個月。

第五十二條違反本條例第二十七條規(guī)定執(zhí)業(yè)的，其出具的報告無效，由省注冊會計師協(xié)會予以通報

批評，并由省財政部門處以違法所得額1至5倍的。

第五十三條違反本條例第二十八條第一款規(guī)定的，由省財政部門處以10000元以上30000元以下罰

款。

第五十四條違反本條例第二十九條規(guī)定的，由省財政部門責令暫停營業(yè)3個月。

第五十五條違反本條例第三十條規(guī)定的，由省財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，責令暫停執(zhí)行業(yè)務3

至6個月直至吊銷注冊書。

第五十六條違反本條例第三十五條第二款規(guī)定的，由省財政部門責令暫停執(zhí)行業(yè)務1至3個月，并

對主任會計師給予警告。

第五十七條違反本條例第三十六條規(guī)定的，由省財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，吊銷注冊會計師

證書；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十八條違反本條例第三十八條、第四十條規(guī)定的，由省財政部門給予警告，并處以違法金額2

至5倍的；情節(jié)嚴重的，責令暫停營業(yè)1至3個月。

第五十九條違反本條例第三十九條規(guī)定的，由省財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，責令暫停營業(yè)1

至3個月。

第六十條違反本條例第四十一條規(guī)定的，由省財政部門給予警告，沒收其違法所得，并處以違法所

得額1至5倍的；情節(jié)嚴重的，吊銷注冊書；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十一條違反本條例第四十二條規(guī)定的，由其上級主管部門責令改正，并依法追究直接責任人的

行政責任；謀取不正當利益的，由省財政部門沒收其違法所得；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十二條違反本條例第四十三條第一款規(guī)定的，由省財政部門給予警告或者責令暫停營業(yè)1至3

個月。

第六十三條注冊會計師累計受兩次警告處分的，由省財政部門責令暫停執(zhí)行業(yè)務3至6個月；會計

師事務所累計受兩次警告處分的，由省財政部門責令暫停營業(yè)1至3個月。

第六十四條會計師事務所解散、撤銷后，注冊會計師仍應當對原出具的報告負法律責任。

第六十五條非注冊會計師、會計師事務所人員、機構從事注冊會計師法定業(yè)務的，其出具的報告無

效，由省財政部門沒收其違法所得，并處以違法所得額3至5倍的；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十六條被處罰人對處罰不服的，可以依法申請復議或者向人民法院起訴。逾期不申請復議，也

不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十七條省財政部門、省注冊會計師協(xié)會工作人員違反本條例有關規(guī)定，玩忽職守、濫用職權、

徇私舞弊、收受賄賂的，由其所在單位或者監(jiān)察部門給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十八條省財政部門應當建立健全對行政處罰的監(jiān)督制度。省人民政府應當加強對行政處罰的監(jiān)

督檢查。

注冊會計師、會計師事務所和省注冊會計師協(xié)會對省財政部門作出的行政處罰，有權申訴或者檢舉；

省財政部門應當認真審查，發(fā)現(xiàn)行政處罰有錯誤的，應當主動改正。

第七章附則

第六十九條本條例具體應用問題由省人民政府負責解釋。

第七十條本條例自公布之日起施行。

——結束——