全面預算體系的內容

全面預算體系的內容

全面預算主要包括三個部分：業務預算、專門決策預算和財務預算。

（一）業務預算

業務預算是基礎，主要包括與企業日常業務直接相關的銷售預算、生產預算、直接材料

及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、期末存貨預算銷售及管理用預

算等。其中銷售預算又是業務預算的編制起點。

（二）專門決策預算

專門決策預算是指企業為那些在預算期內不經常發生的、一次性業務活動所編制的預算，

主要包括：根據長期投資決策結論編制的與購置、更新、改造、擴建固定資產決策有關的資

本支出預算；與資源開發、產品改造和新產品試制有關的生產經營決策預算等。

（三）財務預算

財務預算主要反映企業預算期現金收支、經營成果和財務狀況的各項預算，包括：現金

預算、預計利潤表和預計資產負債表。財務預算是以來于業務預算和專門決策預算而編制的，

是整個預算體系的主體。

二、業務預算

傳統的全面預算體系是建立在銷售預算的基礎上，也就是說銷售預算是全面預算的關鍵

和起點。銷售預算需要根據企業年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售價格和銷售額等參數

編制。

（一）銷售預算

在單一產品的企業里，銷售預算中反映產品的銷售數量、銷售價格和銷售額。在多品種

因此，在預計生產量時要考慮產成品期初存貨和期末存貨的水平。可以按照下面的公式確定

本期的預計生產量：

預計生產量＝預計銷售量＋預計期末存貨量－預計期初存貨量

（三）直接材料預算

直接材料的預算是為規劃直接材料的采購活動和消耗情況而編制的 ，其編制依據是生產

預算、材料單耗等資料。

優于企業預算期的生產耗用量和采購量存在不一致的情況，企業一般會保持一定數量的

材料庫存，以滿足生產的變化需要。預計材料采購量可以按照下面的公式：

預計材料采購量＝預計材料耗用量＋預計期末庫存材料－預計期初庫存材料

同時，為了以后編制財務預算的方便，根據直接材料采購的預算情況，需要編制獻計支

出預算。

（四）直接人工預算

直接人工預算是用來確定預算期內人工工時的耗費水平和人工成本水平的預算。在編制

過程中，主要依據生產預算中的預計生產量、標準單位直接人工工時和標準工時率等資料。

預計直接人工成本＝小時工資率×預計直接人工總工時

預計直接人工總工時＝單位產品直接人工的工時定額×預計生產量

此外，還需要編制制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算等。

現金支出包括預算期內預計可能發生的一切現金支出，如材料采購支出、直接人工支出、

制造費用支出等。

（三）現金收支差額

根據現金收入和現金支出的情況，可以得出現金支出差額。如果差額為正，說明收入大

于支出，現金有余；如果差額為負，說明支出大于收入，現金不足，需要進行資金的融通。

（四）資金融通

在預算期內，根據現金收支的差額和企業有關資金管理的各項政策，確定資金籌集和運

用的數額。資金融通包括兩方面：多余資金的合理運用，不足資金的籌措。

四、彈性預算、滾動預算、零基預算。

傳統的全面預算方法主要涉及固定預算、增量預算和定期預算。而與此相對應，比較先

進的預算編制方法為彈性預算、滾動預算、零基預算。

（一）彈性預算

彈性預算是指在成本按性態分類的基礎上，以業務量、成本和利潤之間的漁村關系為依

據，按照預算期可預見的各種業務量水平，編制的能夠適應不同業務量的預算。

彈性預算的優點在于，按照彈性預算編制的預算能夠反映預算期內與一定相關范圍內的

可預見的多種業務量水平相對應的不同預算額，便于預算指標的調整；同時雜預算期實際業

零基預算就是以零為基礎的編制計劃和預算的方法，具體是在編制成本費用預算時，不

考慮以往夸期間發射機的費用項目或費用數額，以所有的預算項目均為零為出發點，來規劃

預算期內的各項費用的內容及開支標準的一種方法。

零基預算的優點是可以合理有效地進行資源分配，充分發揮各級管理人員的積極性和創

造性，可以提高資金的利用效果，特別適合于產出較難辨認的服務性部門預算的編制與控制。

但是一切以零為起點來確定預算數，工作量顯然會很龐大。因此，比較實際的做法就是不要

每年都按零基預算的方法編制預算，而是每隔幾年才編制一次零基預算。