以業務預算為核心的全面預算管理

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以業務預算為核心的全面預算管理

張曉龍 四川長虹電器股份有限公司

摘要：

全面預算是統馭企業在預算周期內資源分配、經營安排及預期成果的體現，是企業戰略的階段性具體化目標。業務預算是全

面預算中的重要組成部分，主要包括銷售、生產等專門的預算項目。業務預算是全面預算的基礎，更是全面預算的核心，是企業預

算指導業務經營，實現企業目標的根本體現。

關鍵詞：

全面預算；業務預算；核心

引言

全面預算管理作為管理會計中重要的

工作，在企業經營管理中起到了非常重要

的作用，企業的戰略規劃、經營計劃，執

行、監控、分析、考評等多個環節都需要

通過全面預算管理落地執行和檢查，因此

越來越多企業，特別是大型企業集團開始

在集團范圍內推行全面預算管理，以提升

公司的經營管理水平和績效。業務預算是

企業全面預算的重要組成部分，是企業預

算開展落到實處的重要體現。主要針對銷

售、生產等具體預算項目。以業務為核心

的全面預算管理是基于業務管理需要，通

過對業務維度分析和細化，確定業務維度

的策略和計劃，推演業務預算和財務反映

的有效匹配，過程動態監控策略執行效

果，通過財務預算反映經營結果，提升公

司經營管理能力，促進發展戰略的實現。

以業務預算為核心的預算管理模式強

調的是業務部門是預算的核心，一切預算

活動圍繞業務目標匹配業務的策略和行動

計劃。業務預算主要包括銷售預算、生產

預算、直接材料預算、直接人工預算、制造

費用預算、銷售及管理費用預算等，是與企

業日常生產經營業務密切相關的。業務預算

的顯著特征是通過實物的量化指標與對應的

價值量指標來反映企業的生產經營行為與收

入費用構成。讓業務預算和財務預算緊密銜

接，預算工作貫穿于公司經營活動中每個環

節，真正用于指導公司經營管理活動。

面預算工作被作為一項財務管理工作，通

常交由財務負責牽頭推進，而財務通常只

關注結果輸出的數據和表格，如資產負債

表、利潤表和現金流量表，并不特別關注

業務邏輯是否合理。但是整個企業的預算

要求圍繞下達的經營目標編制，故而管理

部門往往以相關的財務數據和經營指標為

導向，客觀上忽略了相關的業務邏輯。另

一方面，由于沒有從公司層面將全面預算

預算管理

BUDGET MANAGEMENT

全面預算，更是要考慮全員、全過程、全

企業的預算全覆蓋。從預算結構來看，業

務預算是全面預算的一個組成部分；從業

務部門來看，各業務單元是企業的一個組

成部分，因此，各業務部門的溝通也是非

常重要的。例如銷售預算，在編制前，要

充分考慮市場的影響，同時在設定售價

時，要與生產部門溝通，以確保其生產成

本與市場售價、銷售費用之間的匹配，確

保合理的利潤率，而不能片面編制，導

致各預算脫節，使全面預算失效的情況

發生。

（）

二提升預算編制的科學性

如何能夠有效地管理不同產業的預算編制

差異和評估業務策略、行動計劃和資源匹

配，都是需要在實施全面預算時仔細考慮

和應對的實現問題。要做到不同產業的預

算能有效管理，滿足業務對預算管理的動

態全視角、敏捷的管理需要，同時要支持

關鍵業務調整的快速模擬和評估，做到經

營目標的具體化和可視化、強化目標牽引

力和引導力，從而增強資源協同能力，就

必須有一套信息化系統和平臺來支撐全面

預算工作的有效開展。

通過建立統一平臺，實現協調各經營

單位在預算編制、執行、調整、分析的跨

組織、跨業務板塊、跨產業鏈的相關關

系，實現各產業之間、業務板塊之間、各

公司之間、產品鏈上下游之間的預算編

制、執行、預測、調整、分析、考核等在

線溝通和預算數據及時反饋，保障集團全

面預算管理的科學性和有效性；同時面向

全集團建立基于業務為核心的全面預算管

理信息化平臺，能夠有效建全集團"目標

戰略一致、上下貫通、橫向協同"的全面

預算管理體系，并通過信息化平臺事項上

實現全面預算管理制度化、流程標準化、

規范化和信息化。

（）

三在全面預算統馭下增強對各業務

預算的監督與把控

銷售端口出發，直接牽連到成本預算、銷

售費用與管理費用預算，因此，在調整

時，應綜合考慮是否符合預算作為管理控

制系統的初衷。對于發生的國家行業政

策、重大不可測事件等不可抗力因素，確

實需要調整的重大事項，各業務部門應充

分分析相關因素的影響，在全面預算影響

最小化的前提下，上報預算管理組織進行

審批。

結語

有效的全面預算管理，核心在于業務

策略、管理邏輯和行動計劃的評估，而不

在于財務數據編制，財務數據只是業務數

據反映，要使全面預算能在企業經營管理

中有效落地，必須要公司高度重視業務計

劃的評審，而不是僅僅關注預算編制結果